Fuzje i przejęcia firm mają swoje skutki także w sferze podatków, choć nie zawsze prawo podatkowe reguluje wszystkie aspekty takich zdarzeń. Ten problem występuje też po przejęciu pracowników, gdy trzeba rozliczyć ich podatek dochodowy od osób fizycznych.

Takiej właśnie sytuacji dotyczył wniosek o interpretację prawa podatkowego, złożony do poznańskiej Izby Skarbowej. W trakcie roku podatkowego (a dokładniej – z początkiem czerwca) wnioskodawca przejął pracowników swojego partnera biznesowego. Były to osoby zatrudnione w jednej z placówek handlowych. Zdaniem tego wnioskodawcy obowiązek złożenia deklaracji rocznej o zaliczkach PIT-4R oraz wydawanych pracownikom informacji PIT-11 za okres sprzed przejęcia, czyli do maja, spoczywa na byłym pracodawcy.

Z takim poglądem nie zgodził się dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu. Wskazał on na przepisy nie tyle podatkowe, ile prawa pracy. Uznał, że w takiej sytuacji dochodzi do  przejęcia pracowników na podstawie art. 231 kodeksu pracy. Przepis ten mówi, że „w razie przejścia zakładu pracy lub jego części na innego pracodawcę staje się on z mocy prawa stroną w dotychczasowych stosunkach pracy".

Zdaniem poznańskiej Izby Skarbowej wtedy  znajduje zastosowanie zasada sukcesji uniwersalnej stosunków pracy, gdy stosunek pracy w ogóle nie zostaje rozwiązany mimo przejęcia pracowników. Według interpretacji taka sukcesja dotyczy też obowiązków nowego pracodawcy jako płatnika. Dlatego, jak wskazano w interpretacji, obowiązek sporządzenia stosownych informacji i obowiązek poboru zaliczek na PIT przechodzą na nowego pracodawcę, który jest płatnikiem. Chodzi o obowiązki przewidziane w art. 32, 38 i 39 ustawy o PIT. Artykuł 39 ust. 2 tej ustawy przewiduje, że jeśli obowiązek poboru zaliczek ustał w ciągu roku, to płatnik na wniosek podatnika powinien przekazać mu informację o zaliczkach za okres od początku roku.   Izba skarbowa uznała jednak, że ta reguła nie ma w tym przypadku zastosowania.

Tym samym na firmie, która przejęła pracowników, ciąży obowiązek złożenia jednej rocznej deklaracji PIT-4R oraz PIT-11 obejmującej cały rok podatkowy, czyli okres zarówno sprzed, jak i po przejęciu pracowników.

numer interpretacji: ILPB1/415-814/14-2/AMN