Rz: Jak pan ocenia nowe zasady odliczeń VAT od aut firmowych?

Jacek Matarewicz:

W wielu przypadkach wejście w życie nowych przepisów będzie oznaczać oszczędności podatkowe dla przedsiębiorców związane z możliwością odliczenia większej kwoty VAT naliczonego. W pierwszej kolejności dotyczy to wydatków związanych z nabyciem lub leasingiem samochodów osobowych, które dotychczas ograniczone były limitem ?60 proc., ale nie więcej niż ?6 tys. zł.

Od 1 kwietnia nabycie aut osobowych, a także ich używanie na podstawie umowy najmu/leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, wykorzystywanych wyłącznie w działalności gospodarczej, będzie dawało prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego.

Abstrahując od dodatkowych wymogów formalnych mających potwierdzić wykorzystanie auta wyłącznie do celów związanych ?z działalnością gospodarczą, zmiany pozwolą zoptymalizować zobowiązania podatkowe z tytułu VAT podmiotów posiadających floty firmowe. Można zakładać, że nowe przepisy zachęcą wielu podatników do inwestowania w samochody firmowe.

Czy podatnicy, którzy przed ?1 kwietnia 2014 r. skonsumowali limit 6 tys. zł odliczenia, będą mogli korzystać z nowych przepisów?

W przypadku leasingu należy pamiętać, że na gruncie VAT leasing finansowy traktowany jest jak dostawa towaru, a leasing operacyjny jak świadczenie usług. Oznacza to, że przy leasingu operacyjnym usługa jest wykonywana w sposób ?ciągły w kolejno następujących po sobie okresach rozliczeniowych. Prawo do odliczenia powstaje w tym przypadku w dacie powstania obowiązku podatkowego u leasingodawcy, nie wcześniej niż w dacie otrzymania faktury. Jednocześnie ustawodawca nie przewidział przepisu przejściowego ?dla samochodów wykorzystywanych wyłącznie w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, które przed ?1 kwietnia 2014 r. nie dawały pełnego prawa do odliczenia.

Może to oznaczać, że rata leasingowa za kwiecień ?2014 r. będzie już dawać prawo do pełnego odliczenia VAT, z zastrzeżeniem spełnienia warunków ?z tym związanych (m.in. ewidencja przebiegu pojazdu ?i zgłoszenie go do urzędu skarbowego). Dotyczy ?to również leasingowanych samochodów osobowych, ?od których przed 1 kwietnia 2014 r. podatnik skonsumował już 6 tys. zł limitu ?odliczenia.

Czy ta sama zasada może dotyczyć samochodów nabytych przed 1 kwietnia 2014 r.?

Nie, zmiana pozostanie obojętna w stosunku do VAT już odliczonego, tj. dla prawa do odliczenia, które powstało przed 1 kwietnia 2014 r., ?z uwzględnieniem limitów obowiązujących przed ?1 kwietnia 2014 r. Prawo ?do odliczenia VAT powinno być oceniane według reguł wówczas obowiązujących. Nowe przepisy nie dają więc prawa do korekty VAT.

W tych przypadkach nastąpiła odpłatna dostawa towaru, a nie świadczenie usługi. Inaczej będzie ?w przypadku leasingu operacyjnego, gdy od ?1 kwietnia 2014 r. podatnik nabywa usługę w kolejnych okresach rozliczeniowych.

Czy są wyjątki w przypadku pojazdów, które dawały prawo do 100 proc. odliczenia, ?a później je ograniczono?

Zachowane zostanie prawo do odliczenia 100 proc. VAT od rat leasingowych ?w przypadku pojazdów samochodowych do 3,5 t będących przedmiotem leasingu operacyjnego wykonywanego na podstawie umowy zawartej przed ?1 kwietnia 2014 r., pod warunkiem:

-? wydania pojazdu przed ?1 kwietnia 2014 r.;

- ?zarejestrowania umowy leasingu w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika do 1 maja 2014 r.

Chcąc jednak odliczyć ?100 proc. VAT od wydatków eksploatacyjnych od tych pojazdów, podatnik będzie obowiązany prowadzić ewidencję przebiegu auta.