Do poniedziałku 21 października trwają zapisy na akcje PKP Cargo.

Oferty publiczne na zakup akcji spółek sprzedawanych przez Skarb Państwa zawsze budzą spore zainteresowanie.

Tym razem inwestorzy indywidualni mogą zapisać się na pulę do 500 akcji po maksymalnej cenie 74 zł. Posiadacz rachunku, który zechce kupić cały pakiet, musi zarezerwować 37 tys. zł. By nie blokować takich środków, transakcję można skredytować.

Wydatki na nabycie akcji i innych papierów wartościowych stają się kosztami podatkowymi dopiero w momencie uzyskania przychodu ze zbycia tych papierów. Dopóki na rachunku maklerskim są zapisane akcje, wydatków na ich zakup nie uwzględnia się w zeznaniu podatkowym PIT-38 dotyczącym dochodów z kapitałów pieniężnych.

Jeśli jest duży popyt na akcje nowej na giełdzie spółki, zapisy bywają redukowane. Co z wydatkami związanymi z kredytem na zakup akcji?

– Nie są kosztem uzyskania przychodu odsetki i prowizje od kredytu, za który nabyto akcje, przypadające proporcjonalnie na tę część kredytu, która ostatecznie nie została wydana na zakup tych papierów wartościowych – wyjaśnia Anna Misiak, doradca podatkowy, szef zespołu ds. podatków osobistych w firmie doradczej MDDP. W pozostałej części koszt będzie można uwzględnić w zeznaniu za rok sprzedaży.

Odsetki od kredytu można rozliczyć, tak jak cenę nabycia, w roku sprzedaży akcji

Ministerstwo Finansów w broszurze o opodatkowaniu przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych podaje przykład takiej sytuacji.

Podatnik zaciąga kredyt 100 tys. zł na zakup 1 tys. akcji. Płaci prowizję w wysokości 1 tys. zł oraz 500 zł odsetek. Przy zakupie była jednak 60-proc. redukcja, tak więc nabył tylko 400 akcji za 40 tys. zł. W razie odpłatnego ich zbycia do kosztów uzyskania przychodu zaliczy 400 zł prowizji i 200 zł odsetek.

Czy pozostałą kwotę wydatków (600 zł prowizji i 300 zł odsetek) będzie mógł potrącić w innym okresie, nie w roku sprzedaży akcji?

– Niestety nie, podatnik nie uwzględni tej kwoty w rozliczeniu dochodu z giełdy w ogóle – odpowiada Anna Misiak.

Ekspertka tłumaczy, że wydatek na zakup konkretnych papierów wartościowych trzeba powiązać z dochodem ze sprzedaży tych papierów. Art. 23 ust. 1 pkt 38b w powiązaniu z art. 23 ust. 8 ustawy o PIT, wyłączający z podatkowych kosztów wydatki na zaciągnięcie kredytu w części ostatecznie niewykorzystanej na zakup papierów wartościowych, wyklucza możliwość ich ujęcia w zeznaniu także w innym terminie, niepowiązanym ze sprzedażą.

– Kontrowersje wśród podatników wzbudzało negatywne stanowisko fiskusa co do możliwości zaliczenia do kosztów w zeznaniu PIT-38 różnych wydatków pośrednich, np. w postaci szkoleń i prasy fachowej, nieuwzględnionych bezpośrednio w cenie zakupu instrumentów finansowych. Mimo że opłaty od części kredytu niewykorzystanego ostatecznie do zakupu akcji były nieuniknione, to trzeba pamiętać, że organy podatkowe nie widzą możliwości ich zaliczania do kosztów podatkowych, jako że kredyt nie został ostatecznie spożytkowany na nabycie akcji – wyjaśnia Anna Misiak.