- W związku z prowadzeniem działalności gospodarczej we własnym mieszkaniu na cele tej działalności przeznaczyłam 16 m2 swojego 80-metrowego mieszkania. Czy mogę amortyzować mieszkanie i zaliczać odpisy do kosztów uzyskania przychodów? Jak prawidłowo zaksięgować te wydatki w podatkowej księdze przychodów i rozchodów? –
pyta czytelniczka.
Nie ma przeszkód, aby amortyzować lokal mieszkalny wykorzystywany w działalności gospodarczej. Decyzja ta należy do podatnika. Wynika to z art. 22c pkt 2 ustawy o PIT, który mówi, że amortyzacji nie podlegają (...) lokale mieszkalne, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy, jeżeli podatnik nie podejmie decyzji o ich amortyzowaniu.
Zatem jeśli podatnik zdecyduje, że będzie je amortyzował, to ma do tego prawo. Wartość początkową części mieszkania przeznaczonej na prowadzoną działalność określa się na podstawie ceny nabycia całego mieszkania oraz dokonuje odpowiedniego wpisu w ewidencji środków trwałych. Korzystając z przewidzianej przez ustawodawcę 1,5-proc. rocznej stawki amortyzacyjnej dla lokali mieszkalnych, podatnik miesięcznie powinien obliczyć odpis amortyzacyjny.
Jednak nie cały odpis będzie kosztem uzyskania przychodu. Jeżeli tylko część nieruchomości, w tym lokalu mieszkalnego, jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej (bądź wynajmowana albo wydzierżawiana), to wtedy odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w wysokości ustalonej od wartości początkowej lokalu odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej do ogólnej powierzchni użytkowej tej nieruchomości.
