Przywilej jednorazowego odpisu amortyzacyjnego mają tzw. mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą. Szczegółowe zasady korzystania z tej preferencji określa art. 22k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pierwszy warunek czytelnik spełnia – jest podatnikiem rozpoczynającym działalność gospodarczą.

Jednorazowej amortyzacji nie można zastosować do samochodów osobowych, ponadto została ona ograniczona m.in. limitami. Łączna kwota odpisów dokonana tą metodą nie może przekroczyć równowartości 50 tys. euro w danym roku podatkowym. Kwoty limitu przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Dla roku 2012 limit ten wynosi 222 000 zł. Zatem czytelnik spełnia także drugi warunek, bo wartość motocykla z pewnością nie przekroczy tej kwoty. Jednocześnie zakładamy, że czytelnik nie korzystał z możliwości jednorazowej amortyzacji w stosunku do innego środka trwałego, bo informacji na ten temat nie mamy w pytaniu.

Warto dodać, że nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 3,5 tys. zł.

Jednorazowy odpis jest przewidziany dla środków trwałych zaliczanych do grupy 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyjątkiem samochodów osobowych.

Pojawia się zatem pytanie, czy przysługuje on w przypadku nabycia motocykla. Ustawa nie wprowadza w tym zakresie ograniczeń dotyczących konkretnie motocykli. Na gruncie zaś klasyfikacji środków trwałych motocykl zaliczony jest do grupy 7: środki trwałe i rodzaju 740 motocykle, przyczepy wózki. Oznacza to, że motocykl może być przedmiotem jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Kolejny warunek nasz przedsiębiorca spełnia.

Podsumowując, jeżeli przedsiębiorca spełni wszystkie ustawowe przesłanki, to może skorzystać z jednorazowej amortyzacji w przypadku zakupu motocykla wykorzystywanego do działalności gospodarczej. Pamiętać należy, że przy nabyciu środków trwałych jednorazowego odpisu amortyzacyjnego można dokonać w miesiącu, w którym zostały one wprowadzone do ewidencji.

W księdze przychodów i rozchodów dokonany odpis amortyzacyjny wpisujemy do kolumny „Pozostałe wydatki".

Ważne!

W 2013 r. limit jednorazowego odpisu amortyzacyjnego będzie wynosić 205 000 zł. Z przywileju, jakim jest tzw. jednorazowa amortyzacja, mogą korzystać podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej oraz tzw. mali podatnicy, czyli tacy, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczy w 2012 r. kwoty 4 922 000 zł. Możliwość tę mają zarówno podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i podatku dochodowego od osób prawnych.