Na początku należy ustalić, czy chcemy założyć działalność gospodarczą czy też korepetycje potraktujemy jako działalność oświatową wykonywaną osobiście. W tym drugim przypadku przysługują 20-procentowe koszty uzyskania przychodu. Oznacza to, że przy przychodach np. 2000 zł miesięcznie korepetytor zapłaci podatek od 1600 zł, bo 400 zł stanowić będą koszty. Jest też zwykle płatnikiem PIT, co oznacza, że co miesiąc musi odprowadzać zaliczki do urzędu skarbowego.

[srodtytul]Zasady działalności[/srodtytul]

Osoba, która chce udzielać lekcji w ramach działalności gospodarczej, musi zarejestrować się w urzędzie gminy. Służy do tego druk [b]EDG-1, który oprócz wniosku o wpis do ewidencji jest także wnioskiem o nadanie numeru NIP i REGON oraz zgłoszeniem do ZUS.[/b] Po zarejestrowaniu korepetytor staje się przedsiębiorcą i ma do wyboru cztery formy opodatkowania.

Może się rozliczyć na zasadach ogólnych, czyli według stawek 18 i 32 proc. Podatek płaci wtedy od przychodu pomniejszanego o koszty jego uzyskania. Odliczyć może m.in. wydatki na zakup materiałów edukacyjnych, sprzętu komputerowego oraz na dojazdy do uczniów. Może też uwzględnić odpisy amortyzacyjne samochodu. Musi jednak prowadzić tzw. małą księgowość – księgę przychodów i rozchodów. Zaletą tej formy rozliczenia jest możliwość skorzystania z preferencji podatkowych, np. rozliczenia wspólnie z małżonkiem lub samotnie wychowywanym dzieckiem, a także z ulgi na dzieci.

Korepetytor ma też do wyboru 19-proc. podatek liniowy. Ale ten staje się opłacalny dopiero wtedy, gdy roczne dochody przekraczają 85 528 zł. Podatek liniowy wyklucza też większość ulg. Odliczyć można tylko składki ZUS.

Inna możliwość to opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Daninę płaci się od przychodu, co oznacza, że nie można odjąć kosztów jego uzyskania. Stawka wynosi 20 proc. Dla wielu osób bardziej opłacalne będą w tej sytuacji zasady ogólne lub podatek liniowy.

W praktyce najprostszym i najkorzystniejszym sposobem rozliczenia z fiskusem dla większości korepetytorów okazuje się zwykle karta podatkowa, którą mogą wybrać zarówno dorabiający nauczyciele, jak i inne osoby, na przykład studenci. Wniosek o wyborze karty należy złożyć do urzędu skarbowego na druku PIT-16. O stawkach podatku decyduje liczba godzin udzielanych korepetycji. Ogromną zaletą jest brak obowiązku prowadzenia ewidencji do celów podatkowych.

[srodtytul]Stawki podatku[/srodtytul]

W 2010 r. miesięczna stawka dla osoby, która udziela do 48 godzin lekcji, wynosi 4,30 zł za każdą godzinę. Gdy liczba godzin przekracza 48, ale jest nie większa niż 96, miesięczna stawka karty podatkowej wynosi 206,4 zł plus 8,9 zł za każdą godzinę ponad 48. Udzielający więcej niż 96 godzin lekcji płacą miesięcznie 633,6 zł podatku.

Zgodnie z przepisami karta podatkowa obejmuje usługi edukacyjne w zakresie udzielania lekcji na godziny, a to oznacza pomoc w nauce w granicach obowiązującego ucznia i już zrealizowanego w szkole programu nauczania. Tak więc inne lekcje, na przykład nauka języków obcych całkowicie w oderwaniu od programu szkolnego, nie mogą być opodatkowane w ten sposób.

Korepetytor nie musi natomiast płacić VAT ani też rejestrować się jako podatnik VAT czynny, ponieważ usługi edukacyjne są zwolnione z tego podatku.

[ramka][b]Artur M. Brzeziński - doradca podatkowy[/b]

Korepetytorzy mogą korzystać  niemal ze wszystkich zasad opodatkowania – od ogólnych poprzez podatek liniowy, ryczałt ewidencjonowany po kartę podatkową. Jestem przekonany, że najlepszym wyjściem w większości przypadków będzie karta podatkowa. Tzw. usługi edukacyjne w zakresie udzielania lekcji na godziny są opodatkowane w stawce już od 4,30 zł za każdą godzinę miesięcznie (do 48 godzin w miesiącu). Brak kosztów księgowości, z reguły odliczana od podatku składka na ubezpieczenie zdrowotne (jest to związane z podstawowym zatrudnieniem na etacie), żadnych kontroli podatkowych, jeden prosty formularz PIT-16A po zakończeniu roku – to wszystko powoduje, że jest to forma opodatkowania wygodna i stosunkowo niedroga. Wystarczy zgłosić działalność i opłacać z góry określone należności.[/ramka]

masz pytanie, wyślij e-mail do autorki

[mail=m.pogroszewska@rp.pl]m.pogroszewska@rp.pl[/mail]