Deklaracje kwartalne to ułatwienie nie tylko administracyjne

Od 1 stycznia 2009 r. wszyscy [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=172827]podatnicy VAT[/link] mogą składać kwartalne deklaracje podatkowe. Wydaje się, że głównym celem wprowadzenia przez ustawodawcę tej możliwości jako uniwersalnej było uproszczenie bądź ograniczenie obowiązków administracyjnych związanych z rozliczaniem VAT ciążących na podatnikach.

[srodtytul]Tylko cztery deklaracje w roku...[/srodtytul]

Wybierając taką formę rozliczeń z fiskusem, przedsiębiorca, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu właściwego naczelnika urzędu skarbowego, składa deklaracje podatkowe za okresy kwartalne, tj. w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kwartale, przynajmniej przez cztery kolejne kwartały. Po upływie tego terminu może ponownie składać deklaracje za okresy miesięczne, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia właściwego organu podatkowego.

[srodtytul]...i cztery wpłaty podatku[/srodtytul]

Mali podatnicy mają obowiązek obliczać i wpłacać podatek do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy. Oznacza to, że zapłata VAT następuje cztery razy do roku. W porównaniu z rozliczeniami miesięcznymi pozwala to na przesunięcie momentu wpłaty podatku do urzędu skarbowego nawet o dwa miesiące.

Tym samym przedsiębiorca zyskuje możliwość dłuższego wykorzystywania środków pieniężnych w postaci VAT uzyskanego ze sprzedaży towarów bądź świadczenia usług. Wybór deklaracji kwartalnych przez małych podatników prowadzi też do istotnego ograniczenia obowiązków administracyjnych i księgowych, związanych z prowadzeniem stosownych ewidencji i obliczaniem podatku.

[srodtytul]Niektórzy płacą zaliczki[/srodtytul]

Pozostali podatnicy, którzy wybrali rozliczenia kwartalne, mają obowiązek wpłacania zaliczek na podatek. Zaliczki za pierwszy i drugi miesiąc kwartału wynoszą 1/3 kwoty podatku wynikającej z deklaracji złożonej za poprzedni kwartał. Gdy w rozliczeniu za poprzedni kwartał zobowiązanie podatkowe było zerowe (w ogóle nie wystąpiło lub podatnikowi przysługiwał zwrot nadwyżki VAT naliczonego nad należnym), podatnik nie jest zobowiązany do wpłaty zaliczek, może jednak wpłacić zaliczkę na podatek w wysokości faktycznego rozliczenia.

Zaliczki należy wpłacać w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym z kolejnych miesięcy, za które wpłacana jest zaliczka. W rozliczeniu za ostatni miesiąc kwartału następuje ostateczne ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego w danym kwartale, a podatnik jest zobowiązany do złożenia stosownej deklaracji podatkowej.

[srodtytul]Korzyści przy dużych zakupach...[/srodtytul]

Kwartalne deklaracje, poza ułatwieniami administracyjnymi, mogą również być narzędziem optymalizacji podatkowej. Na taką optymalizację pozwalają zwłaszcza przepisy, z których wynika brak obowiązku wpłacania zaliczek w przypadku zerowej kwoty zobowiązania w rozliczeniu za poprzedni kwartał. Mechanizm ten może być wykorzystywany np. w sytuacji, gdy podatnik planuje zwiększone zakupy towarów bądź usług w danym kwartale. Wówczas składanie deklaracji kwartalnych daje możliwość późniejszego wpłacania VAT ([link=http://www.rp.pl/galeria/6,1,387369.html]patrz przykład[/link]).