Wielu przedsiębiorców sprzedających swoje towary czy też świadczących usługi w sieci korzysta ze specjalnych systemów płatności. Najbardziej popularny to PayPal.

Przedsiębiorcy dostają pieniądze na swoje konta w tym systemie. Zwykle płatność otrzymywana jest przed wydaniem towaru bądź wykonaniem usługi. Powstaje w tym momencie problem, czy wpływ środków na takie konto jest otrzymaniem należności. Art. 19 ust. 11 ustawy o VAT mówi bowiem, że jeśli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.

PayPal nie jest jednak bankiem, pełni funkcję swego rodzaju pośrednika w przekazywaniu środków pieniężnych.

Z umowy zawieranej pomiędzy PayPal i użytkownikiem systemu (jej wzór dostępny jest pod adresem https://www.paypal.com/pl/cgi-bin/webscr?cmd=xpt/UserAgreement/ua/EUUA-outside) wynika, że firma PayPal jest luksemburską licencjonowaną instytucją kredytową i działa pod ścisłym nadzorem luksemburskiego organu kontrolnego (Commission de Surveillance du Secteur Financier, z oficjalną siedzibą w Luksemburgu, L-1150). Podstawową dziedziną jej działalności jest emisja pieniądza elektronicznego oraz świadczenie usług finansowych, ściśle z tym powiązanych. Z dalszych postanowień umowy wynika, że użytkownicy systemu PayPal na swoich kontach mają pieniądz elektroniczny. Sama umowa definiuje „pieniądz elektroniczny” jako określoną kwotę pieniężną, która reprezentuje roszczenie względem firmy PayPal i która jest zapisana na nośniku elektronicznym, wystawiona przy odbiorze środków oraz akceptowana jako środek płatniczy przez osoby inne niż serwis PayPal.

Z powyższego wynika zatem, że wpływ środków na konto PayPal nie jest otrzymaniem płatności przez podatnika. Z posiadaniem środków na koncie PayPal wiąże się bowiem roszczenie do firmy PayPal o ich wypłatę, natomiast nie są one faktycznie otrzymane przez podatnika.

W związku z tym wpływ środków na konto PayPal nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT.