Firma chce wykupić pakiet medyczny dla pracowników i opłacać składki w wysokości 50 zł za jedną osobę. Nie wiem, jaki obliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i zaliczkę na podatek dochodowy należne od takich świadczeń rzeczowych.

Wartość pakietu medycznego stanowi przychód ze stosunku pracy podlegający ozusowaniu i opodatkowaniu. Na przykładzie przedstawię sposób obliczania składek i zaliczki na podatek:

– przychód 50 zł

– składki na ubezpieczenia społeczne 7,86 zł (50 zł x 15,71 proc.)

– podstawa wymiaru składki zdrowotnej 42,14zł (50 zł – 7,86)

– składka zdrowotna do potrącenia 3,79 zł (42,14 x 9 proc.)

– składka zdrowotna do odliczenia od podatku 3,27zł (42,14 x 7,75 proc.)

– podstawa opodatkowania 42 zł (50 zł – 7,86 zł)

– stawka podatkowa 19 proc.

– zaliczka na podatek do potrącenia 4,71 zł, po zaokrągleniu 5 zł (7,98 zł – 3,27 zł)

Pracownikowi należy z wynagrodzenia netto potrącić kwotę 16,65 zł, w tym 7,86 zł z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, 3,79 zł składki zdrowotnej oraz 5 zł zaliczki na podatek (zakładając, że jego dochód jest opodatkowany stawką 19 proc.). W praktyce wartość pakietu medycznego należy doliczyć do pozostałych przychodów ze stosunku pracy i od łącznych przychodów obliczyć i potrącić składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotną oraz zaliczkę na podatek dochodowy.