Od 1 lipca 2011 r. osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, która chce zmienić formę prowadzonej działalności, ma możliwość „przekształcenia się” w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na zasadach określonych w kodeksie spółek handlowych (dalej ksh).
Niejednoznaczne przepisy
Do końca grudnia 2012 r. skutki prawno-podatkowe takiego przekształcenia były niejasne. Z jednej strony w takiej sytuacji przepisy ksh przewidywały sukcesję praw i obowiązków (z wyjątkiem ulg podatkowych), z drugiej zaś nie było analogicznych zasad w ordynacji podatkowej. Powodowało to, że istniało ryzyko nieuznania przez organy podatkowe spółki z o.o. za sukcesora osoby fizycznej. Przedstawiciele fiskusa mogli się bowiem powoływać na zasadę autonomii prawa podatkowego.
W związku z tą niespójnością przepisów nie było jasne, czy podatkowe prawa i obowiązki przysługujące przedsiębiorcy przed przekształceniem przejdą na rzecz spółki z o.o. Pojawiała się np. wątpliwość, czy do kosztów uzyskania przychodów w tej spółce można zaliczyć wydatki poniesione przez przedsiębiorcę przed przekształceniem, które nie zostały przez niego rozliczone.
W korzystny dla przedsiębiorców sposób sukcesja podatkowa praw i obowiązków została wyjaśniona m.in. w wydanej przez Izbę Skarbową w Warszawie interpretacji z 27 września 2012 (IPPP1/443-554/12-2/PR) oraz odpowiedzi podsekretarza ministra finansów na interpelację poselską z 11 stycznia 2012 r. (nr 1628).
W tym drugim piśmie sukcesja praw spółki przekształconej na gruncie prawa podatkowego została wywnioskowana z art. 584
