Rz: Przedsiębiorcy, którzy stosują w swojej praktyce ceny transferowe, mogą już zapoznać się z rozporządzeniem w sprawie wzoru CIT/TP, które weszło w życie 23 czerwca 2017 r. Kogo dokładnie te regulacje obejmą i jakiego okresu dotyczą?
Emilia Wolnowska: Dotyczy ono podatników podatku dochodowego od osób prawnych, zobowiązanych do sporządzenia dokumentacji cen transferowych, jeżeli ich przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku podatkowym równowartość 10 000 000 euro. Limit ten przelicza się na złote po średnim kursie ogłaszanym przez NBP, obowiązującym w ostatnim dniu roboczym roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, za który jest składane sprawozdanie. Obowiązek dotyczy zarówno transakcji i innych zdarzeń między podmiotami powiązanymi, jak i płatności na rzecz podmiotów z tzw. rajów podatkowych. CIT/TP stosuje się od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2016 r. Sprawozdanie CIT/TP jest załącznikiem do zeznania CIT-8, zatem powinno być złożone wraz z zeznaniem podatkowym.
Podatnicy, u których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, pierwsze sprawozdanie CIT/TP będą składać za rok 2017 wraz z zeznaniem podatkowym w terminie do 3 kwietnia 2018 r., w przypadku przekro- czenia limitu. Po przeliczeniu przy zastosowaniu średniego kursu NBP z 30 grudnia 2016 r. limit dla roku 2017 wynosi 44 240 000 zł.
Jakie informacje zawiera CIT/TP?
W formularzu podatnicy zobowiązani będą do zaznaczenia odpowiednich pozycji m.in. w zakresie rodzaju powiązań, głównego przedmiotu działalności i profilu funkcjonalnego podatnika, rodzaju i wartości transakcji. Ponadto, dzięki CIT/TP organy skarbowe będą pozyskiwać informacje dotyczące nieod- płatnych świadczeń w ramach grupy, restrukturyzacji (przykładowo zmiany struktury), czy o umowach w sprawie podziału kosztów.
Co nowy druk może sprawiać kłopoty podatnikom?
Tak. Przykładowo w związ- ku z brakiem jasnych kryte- riów podatnicy mogą mieć problem z określeniem swojego profilu funkcjonalnego. Jak wskazano w uzasadnieniu do projektu rozporządzenia, produkcja na zlecenie przy jednoczesnym pełnieniu wyłącznie rutynowych funkcji produkcyjnych, ponoszeniu ograniczonych ryzyk, brak tytułu prawnego do surowców i towarów będą przemawiać za zakwalifikowaniem podatnika jako prostego producenta. Z kolei podmiot działający na własny rachunek, pełniący istotne funkcje i ponoszący istotne ryzyka związane z prowadzoną działalnością, będzie klasyfikowany jako podmiot o rozbudowanych funkcjach i ryzykach.
Bazę dla CIT/TP niewątpliwie stanowi rzetelnie sporządzona dokumentacja cen transferowych, która powinna ułatwić jego wypełnienie.
Mimo wskazanych potencjalnych trudności sam formularz CIT/TP jest jednak bardziej przejrzysty w odróżnieniu od formularza zawartego w poprzednim projekcie rozporządzenia.
masz pytanie, wyślij e-mail do autorki: a.tarka@rp.pl
