Jednym z podstawowych obowiązków płatnika składek jest terminowe regulowanie zobowiązań wobec ZUS. Jeśli przedsiębiorca luźno do tego podchodzi, musi zapłacić za swą opieszałość. Od zaległości liczone są odsetki za zwłokę. Obciążenie z tego tytułu może być mniejsze, gdy niedopłata jest następstwem pomyłki ?w rozliczeniach.

Za każdy dzień zwłoki

Odsetki za zwłokę z tytułu nieopłaconych składek nalicza się na zasadach i w wysokości określonych w ordynacji podatkowej. Wynika to z art. 23 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn. DzU z 2013 r., poz. 1442 ze zm.) oraz art. 87 ust. 3 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn. DzU z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.).

Naliczanie odsetek rozpoczyna się od następnego dnia po tym, w którym płatnik miał obowiązek ostatecznie dokonać wpłaty składek na rachunek bankowy ZUS. Kończy zaś w tym dniu, w którym dłużnik wpłacił zaległości (licząc łącznie z tym dniem).

Jeśli płatnik sam odkryje błąd w rozliczeniach, z własnej inicjatywy je skoryguje i ureguluje zaległości, trochę zaoszczędzi na odsetkach. Zapłaci je w obniżonej o 25 proc. wysokości. Od 9 października ?2014 r. odsetki od zaległości podatkowych i składkowych wynoszą 8 proc., a obniżone – 6 proc. >patrz ramka.

Aby skorzystać z tej możliwości, płatnik musi spełnić określone warunki. Ma prawo zastosować obniżoną do 75 proc. stawkę odsetek, jeżeli:

- ?niedopłata składek powstała w wyniku złożenia prawnie skutecznej korekty dokumentów rozliczeniowych,

- ?korektę złożył wraz z uzasadnieniem (powinno wskazywać obiektywne przyczyny konieczności korekty),

- ?powstałą różnicę dopłaci w ciągu siedmiu dni od daty złożenia korekty rozliczeń.

Gdy opóźnienie we wpłacie nie wynikało z korekty dokumentów rozliczeniowych, nie można zastosować obniżonej stawki odsetek za zwłokę.

Liczy się czas

Zaległość wraz z obniżonymi odsetkami za zwłokę trzeba wpłacić w ciągu siedmiu dni od złożenia korekty. Termin ten oblicza się według zasad wynikających z art. 12 ordynacji podatkowej. Nie uwzględnia się w nim dnia, w którym korekta została złożona. Licznik bije więc od dnia następnego, a zatrzymuje z upływem siódmego dnia. Jeśli termin ten wypada w sobotę, niedzielę lub dzień ustawowo wolny od pracy, siódmy dzień na wpłatę przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.

Przykład

Pan Jacek 8 października ?2014 r. skorygował dokumenty rozliczeniowe za sierpień. Skutkiem była niedopłata składek w kwocie 628 zł, którą uregulował 15 października, tj. ?w ostatnim dniu uprawniającym go do opłacenia zaległości wraz z obniżonymi odsetkami za zwłokę.

Tylko własna inicjatywa

Sama korekta deklaracji ?i szybka zapłata zaległości nie zawsze wystarczy, aby zapłacić obniżone odsetki za zwłokę. Jednym z warunków skorzystania z tej ulgi jest złożenie korekty deklaracji rozliczeniowej z własnej inicjatywy, a nie po interwencji ZUS (np. po doręczeniu zawiadomienia ?o wszczęciu kontroli, a gdy nie stosuje się zawiadomień – po jej zakończeniu).

Kolejna korekta

Obniżoną stawkę odsetek za zwłokę można stosować również do zaległości składkowej wynikającej z kolejnej korekty deklaracji sporządzonej za ten sam okres. Płatnik, który stwierdzi błąd w dokumentach rozliczeniowych przekazanych do ZUS, ma bowiem obowiązek je poprawić. Nie ma jednak limitu korekt składanych za ten sam okres rozliczeniowy. Oznacza to, że za każdym razem, kiedy płatnik znajdzie błąd w dokumentach, musi je skorygować. To oznacza, że przy każdej poprawce – oczywiście po spełnieniu opisanych wymogów – może skorzystać z abolicyjnych odsetek za zwłokę.

Ważny próg

Od 1 lutego 2014 r. przedsiębiorca nie musi płacić odsetek od zaległości podatkowych, jeśli ich wysokość nie przekroczy 8,70 zł. Ta podwyżka nie dotyczy jednak procentów od zobowiązań wobec ZUS. Minimalna wysokość odsetek nadal wynosi 6,60 zł. Zdaniem ZUS pułap ten dotyczy także składek na ubezpieczenie zdrowotne, mimo że tu decydujący powinien być limit z ordynacji podatkowej wynoszący 8,70 zł. O problemie tym pisaliśmy w artykule „Chaos z karnym procentem od spóźnionych przelewów do ZUS" z 17 kwietnia 2014 r.

Nowa stawka od zaległości podatkowych

Od 9 października 2014 r. stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych i składkowych wynosi 8 proc. Zgodnie z art. 56 § 1 ordynacji podatkowej jest ona równa sumie 200 proc. podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego i 2 proc., ale nie może być niższa niż 8 proc. Ponieważ Rada Polityki Pieniężnej ?8 października obniżyła stopę lombardową o cały punkt procentowy, stopa procentowa odsetek od zaległości podatkowych ?od 9 października 2014 r. wynosi deklarowane minimum:

(3 x 200 proc.) + 2 proc. = 8 proc.

Zgodnie z art. 56 § 1a ordynacji podatkowej podatnik, który ureguluje należność w ciągu siedmiu dni od dnia złożenia korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem, może zastosować obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 proc. stawki podstawowej. Od 9 października 2014 r. ulgowa stawka odsetek za zwłokę wynosi 6 proc.