Stawka O proc. jest stosowana prawidłowo do bieżących rozliczeń, na podstawie § 6 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia ministra finansów z 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (tekst jedn. DzU z 2018 r., poz. 2350) – w odniesieniu do usług, które dotyczą imprez turystycznych odbywających się poza terytorium Polski i Unii Europejskiej. W przeszłości prowizje były jednak opodatkowywane stawką VAT w wysokości 23 proc.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 3 września 2019 r. (0112-KDIL1-3.4012.371. 2019.1.KB) po raz kolejny potwierdził prawo agenta turystycznego do wystawienia faktur korygujących podatek należny i podstawę opodatkowania, przyjmując kwotę wynagrodzenia określonego w umowie jako kwotę „brutto", do której stosuje się stawkę O proc. Skutkiem takiej faktury korygującej będzie obniżenie kwoty podatku należnego u sprzedawcy (agenta), ale jednocześnie obowiązek obniżenia kwoty podatku naliczonego u nabywcy (touroperatora).
Czytaj też: Touroperatorzy – spór o korektę rozliczeń VAT
Ponadto Dyrektor KIS uznał za prawidłowe stanowisko agenta turystycznego w sprawie uzyskania potwierdzenia otrzymania przez nabywcę wystawionych faktur korygujących. Podatnik (sprzedawca) ma prawo przesłać do kontrahentów wystawione faktury korygujące listami poleconymi za potwierdzeniem odbioru, a następnie rozliczyć korekty (dokonać zmniejszenia podatku należnego) po otrzymaniu potwierdzeń ich odbioru przez kontrahentów. Faktury korygujące zostaną rozliczone w okresach rozliczeniowych, ustalonych zgodnie z zasadami wynikającymi z art. 29a ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), bez względu na akceptację przez kontrahentów (nabywców) treści faktur korygujących.
W uzasadnieniu Dyrektor KIS wyjaśnił, że faktury korygujące są specyficznym rodzajem faktur. Celem ich wystawienia jest doprowadzenie faktur pierwotnych do stanu odpowiadającego rzeczywistości. Uregulowanie zawarte w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT (zmniejszenie kwot podatku należnego po uzyskaniu potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę) ma na celu uniknięcie sytuacji, w której zmniejszenie kwoty podatku należnego u sprzedawcy nie znajduje odzwierciedlenia w zmniejszeniu kwoty podatku naliczonego u nabywcy. Bez znaczenia pozostaje czy kontrahenci zaakceptują wystawione i doręczone faktury korygujące, ponieważ żaden przepis ustawy o VAT nie warunkuje prawa do obniżenia kwoty podatku należnego od zaakceptowania wystawionej faktury korygującej przez odbiorcę. Sprzedawca ma posiadać dowód (w postaci potwierdzenia odbioru faktury korygującej), że nabywca został poinformowany o konieczności skorygowania podatku naliczonego.
