[b]Prezes firmy jest zatrudniony na umowę o pracę od marca. W kwietniu miał następujące przychody:

- wynagrodzenie za pracę 30 000 zł,

- wynagrodzenie za czas choroby 2070,96 zł,

- rodzinny pakiet medyczny o wartości 500 zł,

- polisa na życie o wartości miesięcznej składki 100 zł,

- czesne za studia dziecka 2000 zł,

- opłata za mieszkanie 6000 zł (wysokość czynszu dla lokali w danej spółdzielni mieszkaniowej 1000 zł; 10 zł za metr 100-metrowego mieszkania),

- opłata za media w mieszkaniu 2000 zł,

- samochód służbowy do celów prywatnych (wartość ustalona na podstawie rynkowych cen wynajmu) 1000 zł.

Prezes złożył PIT-2.[/b]

Etatowego prezesa rozliczamy tak samo jak każdego innego pracownika, odprowadzając od jego przychodów składki społeczne, zdrowotne i podatek. Do jego podstawy wymiaru składek ZUS nie zaliczamy wynagrodzenia za czas choroby, ale do podstawy wymiaru składki zdrowotnej już tak. Przychodem prezesa będą też opłaty ponoszone w związku z mieszkaniem, z tym że opłata za nie nie będzie oskładkowana w całości.

Do podstawy wymiaru składek ZUS weźmiemy tylko tę stawkę opłaty odpowiadającą wysokości czynszu obowiązującego dla tego lokalu w danej spółdzielni mieszkaniowej (§ 3 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3EC91CFAC6BF9A68D68DE41A21D5A6FE?id=77617]rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe; DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.[/link]). Będzie to zaledwie 1000 zł. Opodatkujemy natomiast całe 6000 zł.

[b]KROK 1. SKŁADKI SPOŁECZNE[/b]

Podstawa wymiaru: 36 600 zł

Składki:

– emerytalna 36 600 zł x 9,76 proc. = 3572,16 zł

– rentowa 36 600 zł x 1,5 proc. = 549 zł

– chorobowa 36600 zł x 2,45 proc. = 896,70 zł

Razem 5017,86 zł

[b]KROK 2. SKŁADKA ZDROWOTNA[/b]

Podstawa wymiaru: 38 670,96 zł (przychód powiększony o wynagrodzenie chorobowe) – 5017,86 zł (suma składek ZUS) = 33 653,10 zł

Składka pełna: 33 653,10 zł x 9 proc. = 3028,78 zł

Składka odliczana od podatku: 33 653,10 zł x 7,75 proc. = 2608,12 zł

[b]KROK 3. PODSTAWA OPODATKOWANIA[/b]

43 670,96 zł – (5017,86 zł + 111,25 zł) = 38 541,85 zł; po zaokrągleniu 38 542 zł

[b]KROK 4. PODATEK I ZALICZKA DO US[/b]

Podatek: (38 542 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 6891,23 zł

Zaliczka do US: 6891,23 zł – 2608,12 zł = 4283,11 zł; po zaokrągleniu 4283 zł

[b]KROK 5. WARTOŚĆ DO WYPŁATY[/b]

Od przychodu pracownika odejmujemy składki ZUS, składkę zdrowotną 9 proc., zaliczkę do US, wartość świadczeń niepieniężnych.

43 670,96 zł – (5017,86 zł + 3028,78 zł + 4283 zł + 500 zł + 100 zł + 2000 zł + 6000 zł + 2000 zł + 1000 zł) = 19 741,32 zł

[b]Prezes ma kontrakt menedżerski od stycznia 2010 r. Zarabia 30 000 zł. Nie przystąpił do ubezpieczenia chorobowego, bo przy takich poborach w każdym miesiącu przekraczałby miesięczną podstawę wymiaru tej składki, która wynosi 250 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale. Chodzi o 8109 zł. Jak wygląda jego lista płac za kwiecień?[/b]

Menedżer na kontrakcie podlega obowiązkowo ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowym oraz wypadkowemu. Od jego przychodu odprowadzamy 18-proc. podatek i stosujemy podstawowe KUP. Swoją funkcję piastuje od stycznia.

To oznacza, że w kwietniu składki społeczne będziemy naliczać od 4380 zł. Od stycznia do marca prezes osiągnął bowiem przychód w wysokości 90 000 zł. Zatem w kwietniu do przekroczenia limitu rocznego pozostało właśnie 4380 zł. Od całego przychodu powyżej limitu odprowadzamy tylko składkę zdrowotną.

[b]KROK 1. SKŁADKI SPOŁECZNE[/b]

emerytalna: 4380 zł x 9,76 proc. = 427,49 zł

rentowe: 4380 zł x 1,5 proc. = 65,70 zł

razem: 493,19 zł

[b]KROK 2. SKŁADKA ZDROWOTNA[/b]

Podstawa wymiaru: 30 000 zł – 493,19 zł = 29 506,81 zł

Składka pełna: 29 506,81 zł

x 9 proc. = 2655,61 zł

Składka odliczana od podatku: 29 506,81 zł x 7,75 proc. = 2286,76 zł

[b]KROK 3. PODSTAWA OPODATKOWANIA[/b]

30 000 zł – (493,19 zł + 111,25 zł) = 29 395,56; po zaokrągleniu 29 396 zł

[b]KROK 4. PODATEK I ZALICZKA DO US[/b]

29 396 zł x 18 proc. = 5291,28 zł

5291,28 zł – 2286,76 zł = 3004,52 zł; po zaokrągleniu 3005 zł

[b]KROK 5. WARTOŚĆ DO WYPŁATY[/b]

30 000 zł – (493,19 zł + 2655,61 zł + 3005 zł) = 22 846,20 zł

[b]Członek zarządu wykonuje swoje obowiązki na podstawie uchwały o powołaniu. Z tytułu pełnionej funkcji dostaje:

- 10 000 zł honorarium,

- pakiet medyczny o wartości 400 zł.

Dodatkowo w kwietniu otrzymał nagrodę w postaci wycieczki na Mauritius. Jej wartość to 10 000 zł.[/b]

Skoro członek zarządu piastuje swoją funkcję na podstawie uchwały o powołaniu, to nie podlega żadnym ubezpieczeniom: ani społecznym, ani zdrowotnemu. Wynagrodzenie takiego menedżera zaliczamy do przychodów z działalności wykonywanej osobiście.

Pomniejszamy je o 18-proc. zaliczkę na podatek oraz podstawowe koszty uzyskania przychodu w wysokości 111 zł 25 gr. Ale uwaga, nie dotyczy to pakietu medycznego i wycieczki. To przychody z innych źródeł. Dlatego płatnik nie rozlicza ich na liście płac.

[b]KROK 1. PODSTAWA OPODATKOWANIA[/b]

Od przychodu ogółem należy w tym wypadku odjąć tylko KUP. Zatem podstawa opodatkowania wynosi 9889 zł.

10000 zł – 111,25 = 9888,75 zł; po zaokrągleniu 9889 zł

[b]KROK 2. PODATEK I ZALICZKA DO US[/b]

Podstawę opodatkowania mnożymy przez stawkę podatkową wynoszącą 18 proc. Wyniku nie obniżamy o podlegającą odliczeniu od podatku składkę na ubezpieczenie zdrowotne (7,75 proc.), bo składki zdrowotnej w tym wypadku nie odprowadzamy.

Otrzymaną zaliczkę na podatek dochodowy podajemy w pełnych złotych. Zatem

- podatek 9889 zł zł x 18 proc. = 1780,02 zł

- zaliczka po zaokrągleniu 1780 zł

[b]KROK 3. KWOTA DO WYPŁATY[/b]

Od przychodu odejmujemy zaliczkę do US.

10000 zł – 1780 zł = 8220 zł

[b]Czytaj też:[/b]

[link=http://www.rp.pl/artykul/56612,473703_Prezesowi_plac_duzo__ale_nie_na_etacie.html]„Prezesowi płać dużo, ale nie na etacie"[/link]

[link=http://www.rp.pl/artykul/467467.html]„Podatek liniowy nie dla menedżera"[/link]