[b]Prezes firmy jest zatrudniony na umowę o pracę od marca. W kwietniu miał następujące przychody:
- wynagrodzenie za pracę 30 000 zł,
- wynagrodzenie za czas choroby 2070,96 zł,
- rodzinny pakiet medyczny o wartości 500 zł,
- polisa na życie o wartości miesięcznej składki 100 zł,
- czesne za studia dziecka 2000 zł,
- opłata za mieszkanie 6000 zł (wysokość czynszu dla lokali w danej spółdzielni mieszkaniowej 1000 zł; 10 zł za metr 100-metrowego mieszkania),
- opłata za media w mieszkaniu 2000 zł,
- samochód służbowy do celów prywatnych (wartość ustalona na podstawie rynkowych cen wynajmu) 1000 zł.
Prezes złożył PIT-2.[/b]
Etatowego prezesa rozliczamy tak samo jak każdego innego pracownika, odprowadzając od jego przychodów składki społeczne, zdrowotne i podatek. Do jego podstawy wymiaru składek ZUS nie zaliczamy wynagrodzenia za czas choroby, ale do podstawy wymiaru składki zdrowotnej już tak. Przychodem prezesa będą też opłaty ponoszone w związku z mieszkaniem, z tym że opłata za nie nie będzie oskładkowana w całości.
Do podstawy wymiaru składek ZUS weźmiemy tylko tę stawkę opłaty odpowiadającą wysokości czynszu obowiązującego dla tego lokalu w danej spółdzielni mieszkaniowej (§ 3 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3EC91CFAC6BF9A68D68DE41A21D5A6FE?id=77617]rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe; DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.[/link]). Będzie to zaledwie 1000 zł. Opodatkujemy natomiast całe 6000 zł.
[b]KROK 1. SKŁADKI SPOŁECZNE[/b]
Podstawa wymiaru: 36 600 zł
Składki:
– emerytalna 36 600 zł x 9,76 proc. = 3572,16 zł
– rentowa 36 600 zł x 1,5 proc. = 549 zł
– chorobowa 36600 zł x 2,45 proc. = 896,70 zł
Razem 5017,86 zł
[b]KROK 2. SKŁADKA ZDROWOTNA[/b]
Podstawa wymiaru: 38 670,96 zł (przychód powiększony o wynagrodzenie chorobowe) – 5017,86 zł (suma składek ZUS) = 33 653,10 zł
Składka pełna: 33 653,10 zł x 9 proc. = 3028,78 zł
Składka odliczana od podatku: 33 653,10 zł x 7,75 proc. = 2608,12 zł
[b]KROK 3. PODSTAWA OPODATKOWANIA[/b]
43 670,96 zł – (5017,86 zł + 111,25 zł) = 38 541,85 zł; po zaokrągleniu 38 542 zł
[b]KROK 4. PODATEK I ZALICZKA DO US[/b]
Podatek: (38 542 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 6891,23 zł
Zaliczka do US: 6891,23 zł – 2608,12 zł = 4283,11 zł; po zaokrągleniu 4283 zł
[b]KROK 5. WARTOŚĆ DO WYPŁATY[/b]
Od przychodu pracownika odejmujemy składki ZUS, składkę zdrowotną 9 proc., zaliczkę do US, wartość świadczeń niepieniężnych.
43 670,96 zł – (5017,86 zł + 3028,78 zł + 4283 zł + 500 zł + 100 zł + 2000 zł + 6000 zł + 2000 zł + 1000 zł) = 19 741,32 zł
[b]Prezes ma kontrakt menedżerski od stycznia 2010 r. Zarabia 30 000 zł. Nie przystąpił do ubezpieczenia chorobowego, bo przy takich poborach w każdym miesiącu przekraczałby miesięczną podstawę wymiaru tej składki, która wynosi 250 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale. Chodzi o 8109 zł. Jak wygląda jego lista płac za kwiecień?[/b]
Menedżer na kontrakcie podlega obowiązkowo ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowym oraz wypadkowemu. Od jego przychodu odprowadzamy 18-proc. podatek i stosujemy podstawowe KUP. Swoją funkcję piastuje od stycznia.
To oznacza, że w kwietniu składki społeczne będziemy naliczać od 4380 zł. Od stycznia do marca prezes osiągnął bowiem przychód w wysokości 90 000 zł. Zatem w kwietniu do przekroczenia limitu rocznego pozostało właśnie 4380 zł. Od całego przychodu powyżej limitu odprowadzamy tylko składkę zdrowotną.
[b]KROK 1. SKŁADKI SPOŁECZNE[/b]
emerytalna: 4380 zł x 9,76 proc. = 427,49 zł
rentowe: 4380 zł x 1,5 proc. = 65,70 zł
razem: 493,19 zł
[b]KROK 2. SKŁADKA ZDROWOTNA[/b]
Podstawa wymiaru: 30 000 zł – 493,19 zł = 29 506,81 zł
Składka pełna: 29 506,81 zł
x 9 proc. = 2655,61 zł
Składka odliczana od podatku: 29 506,81 zł x 7,75 proc. = 2286,76 zł
[b]KROK 3. PODSTAWA OPODATKOWANIA[/b]
30 000 zł – (493,19 zł + 111,25 zł) = 29 395,56; po zaokrągleniu 29 396 zł
[b]KROK 4. PODATEK I ZALICZKA DO US[/b]
29 396 zł x 18 proc. = 5291,28 zł
5291,28 zł – 2286,76 zł = 3004,52 zł; po zaokrągleniu 3005 zł
[b]KROK 5. WARTOŚĆ DO WYPŁATY[/b]
30 000 zł – (493,19 zł + 2655,61 zł + 3005 zł) = 22 846,20 zł
[b]Członek zarządu wykonuje swoje obowiązki na podstawie uchwały o powołaniu. Z tytułu pełnionej funkcji dostaje:
- 10 000 zł honorarium,
- pakiet medyczny o wartości 400 zł.
Dodatkowo w kwietniu otrzymał nagrodę w postaci wycieczki na Mauritius. Jej wartość to 10 000 zł.[/b]
Skoro członek zarządu piastuje swoją funkcję na podstawie uchwały o powołaniu, to nie podlega żadnym ubezpieczeniom: ani społecznym, ani zdrowotnemu. Wynagrodzenie takiego menedżera zaliczamy do przychodów z działalności wykonywanej osobiście.
Pomniejszamy je o 18-proc. zaliczkę na podatek oraz podstawowe koszty uzyskania przychodu w wysokości 111 zł 25 gr. Ale uwaga, nie dotyczy to pakietu medycznego i wycieczki. To przychody z innych źródeł. Dlatego płatnik nie rozlicza ich na liście płac.
[b]KROK 1. PODSTAWA OPODATKOWANIA[/b]
Od przychodu ogółem należy w tym wypadku odjąć tylko KUP. Zatem podstawa opodatkowania wynosi 9889 zł.
10000 zł – 111,25 = 9888,75 zł; po zaokrągleniu 9889 zł
[b]KROK 2. PODATEK I ZALICZKA DO US[/b]
Podstawę opodatkowania mnożymy przez stawkę podatkową wynoszącą 18 proc. Wyniku nie obniżamy o podlegającą odliczeniu od podatku składkę na ubezpieczenie zdrowotne (7,75 proc.), bo składki zdrowotnej w tym wypadku nie odprowadzamy.
Otrzymaną zaliczkę na podatek dochodowy podajemy w pełnych złotych. Zatem
- podatek 9889 zł zł x 18 proc. = 1780,02 zł
- zaliczka po zaokrągleniu 1780 zł
[b]KROK 3. KWOTA DO WYPŁATY[/b]
Od przychodu odejmujemy zaliczkę do US.
10000 zł – 1780 zł = 8220 zł
[b]Czytaj też:[/b]
[link=http://www.rp.pl/artykul/56612,473703_Prezesowi_plac_duzo__ale_nie_na_etacie.html]„Prezesowi płać dużo, ale nie na etacie"[/link]
[link=http://www.rp.pl/artykul/467467.html]„Podatek liniowy nie dla menedżera"[/link]