Od 1 lipca 2016 r. na podatników, na początek na dużych przedsiębiorców w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, zostały nałożone nowe obowiązki. Małe i średnie firmy zostaną nim objęte w późniejszych terminach. Obowiązki te wiążą się z przekazywaniem organom podatkowym w ustalonym formacie (JPK) elektronicznych informacji dotyczących m.in. ksiąg rachunkowych, ewidencji VAT, faktur, danych z magazynu, wyciągów bankowych oraz podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Ewidencje VAT podatnika VAT czynnego muszą być przekazywane do urzędu bez wezwania organu podatkowe za okresy miesięczne, a pozostałe dane na żądanie organu podatkowego zgłoszone podczas czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego. Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów, celem JPK ma być umożliwienie podatnikom przekazywania informacji organom podatkowym w formie elektronicznej pozwalającej na skrócenie czasu wykonywanych czynności, zmniejszenie ich uciążliwości, a w efekcie ograniczenie kosztów. Zdaniem Ministerstwa Finansów, w niebudzących wątpliwości przypadkach ta forma udostępniania informacji pozwoli odstąpić od kontroli.
JPK obejmuje nie tylko rozliczenie VAT, ale również innych podatków oraz szeroko rozumianą weryfikację ksiąg rachunkowych i ewidencji podatkowych.
Bez faktur
- Jestem małym przedsiębiorcą. Od przyszłego roku będę musiał fiskusowi przesyłać co miesiąc Ewidencję VAT w formacie Jednolitego Pliku Kontrolnego. Czu w ramach JPK trzeba będzie przedstawiać faktury zakupu?
Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że faktury zakupowe nie będą obejmowane Jednolitym Plikiem Kontrolnym. Od 1 stycznia 2017 r. rozszerzy się zakres danych zawartych w ewidencji prowadzonej dla celów VAT, przesyłanych w formacie JPK (NIP). W związku z tym nie będzie potrzeby przekazywania do organu podatkowego faktur zakupu w formacie JPK.
Bank czy jego klient
- Kto na żądanie organu podatkowego będzie zobowiązany do dostarczenia wygenerowanego JPK WB (Jednolity Plik Kontrolny Wyciąg Bankowy): kontrolowany podatnik (klient banku) czy bank?
Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że struktura JPK WB jest strukturą dotyczącą wyciągu bankowego – dowodu księgowego, który wytwarza bank. Obowiązek dostarczenia tej struktury spoczywa na podatniku, jednak jest on realizowany przez podatnika we współpracy z bankiem. W trakcie postepowania podatkowego lub kontroli podatkowej urząd skarbowy może się o takie informacje zwrócić do podatnika, a wtedy podatnik – zgodnie ze stanowiskiem resortu finansów - albo samodzielnie może przekazać wyciągi bankowe w formie JPK albo upoważnić do tego bank. Jeżeli natomiast podatnik się nie zgadza, to organ podatkowy może wystąpić do banku z żądaniem przymusowego udostępnienia tych danych z pomięciem zgody podatnika. W praktyce organ podatkowy będzie mógł zwrócić się do banku za zgodą podatnika o wydanie wyciągów bankowych w formie JPK, wskazując podstawę żądania, numer rachunku bankowego i okres, którego będzie dotyczył wyciąg.
Sprawdzanie wymogów formalnych i weryfikacja danych
- Jakie testy powinny być wykonywane na danych uwzględnionych w JPK?
Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów powinny to być testy weryfikujące spójność, dokładność i kompletność ksiąg oraz deklaracji podatkowych. Podstawowymi testami będą testy weryfikujące wymogi formalne dla ksiąg, takie jak kolejna numeracja, luki i duplikaty zapisów. Właściwą grupę testów będą stanowić testy rzeczywiste, np. weryfikacja związku przychodów z kosztami ich uzyskania, ciągłości stosowania zasad rachunkowości (np. zasad wyceny aktywów metodą FIFO, LIFO), prawidłowości stosowania stawek VAT itp.
Uzgodnienie do danych z deklaracji VAT-7
- Czy JPK VAT (tj. ewidencja VAT zakupu i sprzedaży) powinien uzgadniać się do danych zawartych w deklaracji VAT-7?
Tak. Ewidencja VAT powinna uzgadniać się z danymi z deklaracji VAT-7. W celu wyeliminowania ryzyka wystąpienia błędów i wątpliwości, zmodyfikowano wersję struktury JPK VAT tak, aby odzwierciedlała w układzie tabelarycznym aktualnie obowiązującą deklarację VAT-7.
Utarg z całego tygodnia w jednej pozycji
- Spółka rejestruje w jednej pozycji w ewidencji VAT utarg z kas fiskalnych z całego tygodnia (w rozbiciu na stawki VAT). Dla takich pozycji nie będzie możliwe wskazanie konkretnego nabywcy towarów bądź usług. Czy taki sposób agregacji danych jest akceptowalny z punktu widzenia logiki pliku kontrolnego dla ewidencji VAT?
Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że w przypadku rejestrowania w ewidencji VAT sprzedaży z kas fiskalnych nie jest możliwe wskazanie danych konkretnych nabywców. Przedstawiony sposób agregacji danych jest akceptowalny z punktu widzenia logiki pliku kontrolnego dla ewidencji VAT.
Autor jest doradcą podatkowym
