Mój ojciec jest właścicielem firmy, w której wykorzystuje zaprojektowane przez siebie logo. Ojciec zamierza przekazać mi prawo do logo w darowiźnie. Czy jeśli założę własną firmę i udostępnię logo innej firmie na podstawie licencji, będę mogła amortyzować jego wartość? Czy wartość początkowa może być ustalona według jego wartości rynkowej wskazanej w umowie darowizny? – pyta czytelniczka.
Tak. Organy podatkowe zgadzają się na tego typu odliczenia, co potwierdza interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 12 lutego 2016 r. (ITPB1/ 4511-1226/15-6/HD).
Sprawa dotyczyła podatnika, który ma otrzymać w drodze darowizny od swojego ojca prawo do znaku towarowego, który jest znakiem słowno-graficznym. Prawo do znaku nie będzie w chwili nabycia podlegało ochronie wynikającej z rejestracji w Urzędzie Patentowym ani w Urzędzie ds. Harmonizacji Rynku Wewnętrznego. Nabyty w drodze umowy darowizny niezarejestrowany znak towarowy będzie przedmiotem prawa autorskiego w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. W umowie darowizny zostanie wskazana wartość prawa na podstawie wyceny zrobionej przez biegłego rzeczoznawcę.
W przyszłości wnioskodawca zamierza wykorzystywać prawo do znaku towarowego w indywidualnej działalności gospodarczej, którą planuje założyć. Zamierza wprowadzić otrzymane prawo do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych. Zawrze umowy licencyjne z osobami trzecimi (lub umowę licencyjną z osobą trzecią), na podstawie których upoważni takie osoby do odpłatnego korzystania z prawa w zamian za określone wynagrodzenie w postaci opłat licencyjnych. Wnioskodawca chciał się upewnić, że nabyte w drodze darowizny prawo do znaku towarowego będzie mogło podlegać amortyzacji jako wartość niematerialna i prawna – autorskie prawo majątkowe.
Organ podatkowy przyznał mu rację. Przypomniał, że w myśl art. 22 ust. 8 ustawy o PIT kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne). Amortyzacji podlegają m.in. licencje oraz autorskie lub pokrewne prawa majątkowe o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej, zwane wartościami niematerialnymi i prawnymi.
Stosownie do art. 22g ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w razie nabycia w drodze darowizny, uważa się wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny określa tę wartość w niższej wysokości.
Organ podatkowy stwierdził, że skoro otrzymane przez wnioskodawcę w formie darowizny prawo do niezarejestrowanego znaku towarowego jest przedmiotem prawa autorskiego w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, to może zostać uznane za podlegającą amortyzacji wartość niematerialną i prawną, o której mowa w art. 22b ust. 1 pkt 4 ustawy PIT. Przy ustaleniu wartości początkowej zastosowanie znajdzie art. 22g ust. 1 pkt 3 tej ustawy. Zakłada on możliwość określenia wartości początkowej według wartości rynkowej z dnia nabycia. Odpisy amortyzacyjne dokonane od wartości początkowej prawa do znaku mogą być zliczone do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli będą dokonane zgodnie z przepisami ustawy o PIT.
podstawa prawna: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2012 r., poz. 361 ze zm.)
