Rodzinne darowizny są zwolnione z daniny. Daje to przedsiębiorcom szansę na podatkową optymalizację. Na dodatek akceptowaną przez skarbówkę.
Patent jest w miarę prosty. Przedsiębiorca rozlicza majątek (np. nieruchomość) w podatkowych kosztach swojej działalności. Potem przekazuje go w darowiźnie komuś z bliskiej rodziny, np. dziecku. Nie ma tu ani PIT, ani podatku od darowizny. Następnie obdarowany amortyzuje majątek i zalicza odpisy do kosztów własnej firmy. Jednocześnie może go wynająć darczyńcy.
Legalny sposób
– Takie postępowanie nie jest sprzeczne z przepisami – mówi Łukasz Bączyk, doradca podatkowy z Crido Taxand. – Korzyści podatkowe będą jeszcze wyższe, jeśli wartość rynkowa majątku wzrosła i obdarowany może naliczać większe odpisy amortyzacyjne. Jest tak zazwyczaj w wypadku nieruchomości czy znaków towarowych.
Co na to skarbówka? Nie rzuca podatnikom kłód pod nogi. Spójrzmy na sprawę rozpatrywaną przez Izbę Skarbową w Katowicach. Córka dostała od prowadzącej firmę matki budynek hotelowo-restauracyjny wart 3 mln zł. Chce go rozliczyć w swojej działalności. Pyta, czy może przyjąć do amortyzacji wartość z aktu notarialnego, która jest dużo wyższa niż pierwotna cena nabycia nieruchomości. Jej zdaniem przepisy ustawy o PIT na to pozwalają.
Skarbówka się zgadza
Fiskus też tak uważa. Potwierdził, że kosztem są odpisy od darowanego majątku. Wartością początkową (czyli podstawą do amortyzacji) jest wartość rynkowa (chyba że umowa darowizny określa ją w niższej wysokości). Po wprowadzeniu do ewidencji środków trwałych majątek można rozliczać w kosztach (interpretacja nr IBPBI/1/415-1298/14/ŚS).
Czy taka darowizna jest wolna od obciążeń? O to zapytała skarbówkę kobieta, która spodziewa się, że ojciec przekaże jej część firmy. Prowadzi on jednoosobową działalność polegającą na wynajmie lokali. Część nieruchomości chce dać córce. Twierdzi ona, że nie musi wykazywać przychodu w PIT, ponieważ przekazany majątek powinien być rozliczony zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn. Ta z kolei pozwala na zwolnienie z podatku darowizn w kręgu najbliższej rodziny.
Fiskus zgodził się z tym poglądem (interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie, nr IPPB1/415-362/13-2/AM).
– Jak więc widać, opisany mechanizm jest bezpieczny podatkowo – mówi Łukasz Bączyk. – Skarbówka może jednak zmienić zdanie, gdy wejdzie w życie forsowana przez Ministerstwo Finansów klauzula obejścia prawa.
Masz pytanie, wyślij e-mail do autora, p.wojtasik@rp.pl
Opinia
Tomasz Piekielnik, doradca podatkowy z kancelarii Piekielnik Business Consulting
Przedsiębiorcy będący osobami fizycznymi mogą darować członkowi najbliższej rodziny posiadaną nieruchomość, urządzenie czy też znak towarowy, a następnie korzystać z nich na podstawie umowy najmu lub dzierżawy. Daje to możliwość urealnienia wartości firmowego majątku i jego ponownego rozliczenia w kosztach. To prosty i bezpieczny sposób na podatkowe oszczędności. Innym korzystnym rozwiązaniem (jeśli przedsiębiorca nie chce lub nie może obdarować kogoś ze swej rodziny) jest przekazanie darowizny spółce osobowej, w której będzie głównym wspólnikiem. Pamiętajmy, że podatnik ma prawo wybrać najkorzystniejszą dla siebie formę rozliczenia. Potwierdzały to wielokrotnie sądy. W obliczu zapowiedzi wprowadzenia do przepisów klauzuli obejścia prawa warto jednak się zastanowić, czy nie wprowadzić optymalizacji podatkowej jeszcze w tym roku.
