Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 8 lipca ?2014 r. (III SA/Wa 278/14).
Spółka z o.o. świadczy usługi z wykorzystaniem maszyn do gier zręcznościowych. Spółka amortyzuje te urządzenia na podstawie art. 16h ustawy ?o CIT, gdyż są one środkami trwałymi w rozumieniu przepisów o CIT. W toku działalności zdarza się, że urząd celny zajmuje urządzenia, by sprawdzić, czy działają zgodnie z przepisami. Spółka przejściowo traci wtedy nad nimi kontrolę. Nie kończy to prowadzonej przez nią działalności, którą wykonuje przy wykorzystaniu innych urządzeń. Wobec zajętych urządzeń spółka nie zawiesza amortyzacji podatkowej.
Spółka zwróciła się do organu podatkowego z pytaniami: czy odpisy amortyzacyjne od urządzeń, którymi nie będzie dysponować przez pewien czas, są kosztami uzyskania przychodów oraz czy strata z likwidacji takiego nie w pełni umorzonego urządzenia będzie kosztem uzyskania przychodu.
W ocenie spółki na oba te pytania należy odpowiedzieć twierdząco. Spółka podniosła, że spełnia wymogi, jakie wobec amortyzacji urządzeń stawia ?art. 16a ustawy o CIT, m.in. wykorzystania tych urządzeń na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zdaniem spółki termin „wykorzystywanie" oznacza tylko możliwość użycia, a nie fizyczne używanie. Ponadto ewentualna likwidacja środka trwałego nie nastąpi w wyniku zmiany rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, więc nie ma podstaw do niezaliczenia straty z tego tytułu do kosztów podatkowych.
Organ podatkowy nie podzielił stanowiska spółki, wobec czego spółka zaskarżyła interpretację. Sąd zgodził się jednak z fiskusem. Podkreślił, że spółka nie będzie miała fizycznego dostępu do maszyn, a to oznacza, że nie będzie ich wykorzystywała ?w prowadzonej działalności. Dodatkowo w orzeczeniu wskazano, że ?w wyniku przeprowadzonej kontroli może się okazać, iż dany automat nie spełnia wymogów określonych przez szczególne przepisy prawa i tym samym nie może być dalej użytkowany. Zajęcie przez organy celne urządzeń skutkuje więc zaprzestaniem działalności na tych automatach, co wyłącza możliwość ich amortyzowania. Sąd stwierdził także, że w przypadku ewentualnej likwidacji takiej maszyny strata powstała wskutek braku możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych nie może zostać zaliczona do kosztów podatkowych.
