Koszty PIT: podnoszenie kwalifikacji zawodowych przed założeniem firmy

Prawnicy przegrywają ?z fiskusem...

Szans na zaliczenie wydatków na aplikacje i związane z tym opłaty nie mają również prawnicy. Na nic zdają się uzasadnienia, że bez odbycia płatnej aplikacji, która jest podstawowym sposobem zdobycia uprawnień czy to adwokata, czy radcy prawnego lub notariusza, nie mają możliwości prowadzenia kancelarii prawnej, ?a tym samym osiągania z tego tytułu przychodów.

Fiskus jest nieugięty i twierdzi, że do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie można zaliczyć wydatków związanych z uczestnictwem w kursie i egzaminie zawodowym, poniesionych przed rozpoczęciem prowadzenia działalności. Zdaniem organów podatkowych, koszty opłat za szkolenie w ramach odbywanej aplikacji poniesione przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej nie mogą obiektywnie przyczyniać się do osiągnięcia przychodu, bądź też służyć zachowaniu lub zapieczeniu źródła przychodów jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Nie sposób twierdzić – zdaniem fiskusa – że ponosząc takie wydatki podatnik ma pewność, iż ukończy w ogólności aplikację, czy też po jej ukończeniu rozpocznie prowadzenie działalności gospodarczej, a tym samym, iż wydatki te zmierzały do uzyskania przychodów ze źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Tak uważa np. Izba Skarbowa w Katowicach (interpretacje ?z 4 lutego 2014 r., IBPBI/1/ 415-1141/13/ŚS oraz z 7 stycznia 2014 r., IBPBI/1/ 415-1031/13/ŚS).

...ale opłaca się wnieść skargę

Więcej szczęścia świeżo upieczeni adwokaci i radcy prawni mają w sądach administracyjnych, choć i te nie mogą się zdecydować, czy wydatki poniesione ?w czasie aplikacji mogą być kosztem podatkowym prowadzonej w późniejszym czasie działalności gospodarczej. Jedne twierdzą, że od aplikacji do kancelarii droga daleka, a skoro tak, to koszty szkolenia prawniczego nie pomniejszają kosztów podatkowych. Tak orzekł np. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie (wyrok z 12 lutego 2014 r., I SA/Kr 2213/13). Podobnie stwierdził WSA ?w Rzeszowie (wyrok z 19 listopada 2013 r., I SA/Rz 886/13). Jego zdaniem wydatki na aplikację prawniczą to inwestycja ?w osobisty rozwój. To, że po ukończeniu aplikacji prawnik decyduje się na założenie kancelarii nie oznacza jeszcze, że może o taki wydatek pomniejszyć koszty podatkowe.

Inne sądy bywają jednak bardziej przychylne młodym prawnikom. Przykładem jest WSA we Wrocławiu. Sąd stwierdził, że bez aplikacji nie byłoby kancelarii, więc wydatki poniesione na szkolenie zawodowe mogą zmniejszyć koszty podatkowe prowadzonej po jego zakończeniu działalności gospodarczej (wyrok z 5 lutego 2014 r., I SA/Wr 2009/13).

Warto próbować

To zatem, czy uda się wygrać w sądzie, nie tylko świeżo upieczonym adwokatom, ale również przedsiębiorcom prowadzącym inne rodzaje działalności gospodarczej, zależy w dużej mierze od tego, do którego sądu trafi ich sprawa. Próbować jednak – jak widać – warto. ?W końcu ustawa o PIT nie zabrania zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych przed rozpoczęciem działalności gospodarczej.