Jak prawidłowo ująć w księdze przychody z praktyki lekarskiej?

- Prowadzę indywidualną praktykę lekarską. Wykonuję także świadczenia finansowane przez  NFZ. Jak prawidłowo wykazywać przychody w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w przypadku, gdy rozliczenie usług z NFZ  następuje za okresy miesięczne?

– pyta czytelnik.

Przychody wpisuje się do księgi podatkowej w dniu ich uzyskania, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym lub w ostatnim dniu miesiąca (w przypadku np. obrotu kasy rejestrującej lub sumy ewidencji sprzedaży) albo w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe rozliczenia z budżetem, nie później niż 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (gdy podatnik spełnia warunki określone w § 30 rozporządzenia w sprawie pkpir, czyli księgę prowadzi biuro rachunkowe).

Podstawą zapisów przychodów ze sprzedaży wyrobów, towarów handlowych i usług (kol. 7 księgi podatkowej) są:

- poszczególne faktury VAT i faktury korygujące lub – jeżeli podatnik PIT nie jest podatnikiem VAT – rachunki wystawione przez podatnika,

- dzienne zestawienia sprzedaży, jeżeli podatnik wystawia wiele faktur,

- suma przychodu wykazanego w danym miesiącu w ewidencji sprzedaży (w ce- lu zachowania porządku numeracji pozycji w księdze podatkowej i dowodów podstawę wpisu stanowi dowód wewnętrzny, opiewający na kwotę przychodów wykazanych w ewidencji sprzedaży) lub miesięcznym zestawieniu sporządzonym na podstawie ewidencji sprzedaży VAT,

- dobowe lub miesięczne raporty fiskalne, jeżeli podatnik ewidencjonuje obrót przy zastosowaniu kasy rejestrującej,

- dowód wewnętrzny, dokumentujący obrót nieudokumentowany, wystawiony na koniec dnia, jeżeli podatnik nie prowadzi ewidencji sprzedaży lub nie posiada kasy rejestrującej.

Przychody wpisuje się w kwotach wykazanych w dokumentach, ale bez VAT. Moment uzyskania przychodów ze sprzedaży wyrobów, towarów handlowych i usług, które podlegają wpisowi w kol. 7 pkpir określa art. 14 ust. 1c, 1e, 1h i 1i ustawy o PIT.  W naszym przypadku zastosowanie znajdzie  art. 14 ust 1 e, tj. jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.

Ponieważ dzień uzyskania przychodu może być inny niż dzień wystawienia faktury VAT, to datą zdarzenia gospodarczego (kol. 2) jest dzień uzyskania przychodu, a nie dzień wystawienia faktury (datę wystawienia faktury można informacyjnie wpisać w kolumnie 16 „Uwagi").