W części D CIT-8/O podatnik wykazuje odliczane od dochodu wydatki na nabycie nowych technologii. Podstawą odliczenia jest art. 18b ustawy o CIT. Podatnik, który nabywa wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, może odliczyć połowę wydatków na jej nabycie od dochodu do opodatkowania.

Odliczeniu od dochodu podlega kwota faktycznych wydatków, poniesionych przez podatnika na nabycie nowej technologii w części, która nie została zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Kwota wydatków powinna odpowiadać wartości początkowej nowej technologii – nowe technologie stanowią jednocześnie u podatnika wartość niematerialną i prawną, które wprowadzane są do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych.

Podatnik może odliczyć od dochodu wydatki na nabycie nowej technologii poniesione w roku, w którym wprowadził ją do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych oraz w roku następnym (ale uwzględnia się wydatki poniesione tylko do momentu złożenia zeznania rocznego, w którym podatnik rozlicza ulgę).

Jeżeli podatnik dokonał przedpłat (zadatków) na poczet wydatków w roku poprzedzającym rok, w którym wprowadził nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, to uznaje się je za poniesione w roku jej wprowadzenia do tej ewidencji.

Uwaga!

Jeżeli podatnik w roku, w którym ma prawo odliczyć wydatki, poniósł stratę podatkową albo jego dochód jest niższy od kwoty odliczenia, to może wykorzystać ulgę w przyszłych latach w ten sposób, że odliczy ją (w tej części, w jakiej nie mógł odliczyć w roku, w którym ulga mu przysługiwała) od dochodu uzyskanego w następnych trzech kolejnych latach.

Wydatki na nabycie nowych technologii wykazane w poz. 53 CIT-8/O przenoszone są do poz. 46 CIT-8. Istotne jest jednak, że odliczenie wydatków nie może przekroczyć kwoty wykazanej w poz. 44 CIT-8. Wydatki te są zatem odliczane od dochodu podatkowego po wyłączeniu z niego dochodów wolnych od opodatkowania oraz po odliczeniu strat podatkowych z lat poprzednich i odliczeniu darowizn.

Przykład

Odliczenie wydatków na nowe technologie

Spółka uzyskała dochód podatkowy za 2012 r. w wysokości 400 000 zł. W 2012 r. przypadają do odliczenia od dochodu wydatki na nabycie nowej technologii – połowa wydatków na jej nabycie, przypadająca do odliczenia od dochodu podatkowego, wyniosła 100 000 zł.

Spółka zamierza dokonać również rozliczenia straty za 2007 r. w wysokości 340 000 zł oraz odliczyć od dochodu darowiznę na rzecz stowarzyszenia ekologicznego w kwocie 5000 zł.

Wykorzystanie tych odliczeń w 2012 r. jest następujące:

- odliczenie straty w wysokości 340 000 zł,

- odliczenie darowizny w wysokości 5000 zł,

- odliczenie wydatków na nabycie nowych technologii w wysokości 55 000 zł – do wysokości dochodu podatkowego po odliczeniu straty i darowizny.

Spółka przyjęła taki mechanizm odliczeń, ponieważ rok 2012 r. jest ostatnim rokiem podatkowym dla rozliczenia straty podatkowej pozostałej do odliczenia z 2007 r., jedynym rokiem odliczenia darowizny jest rok jej dokonania, natomiast niewykorzystaną kwotę wydatków na nabycie nowych technologii spółka może odliczyć od dochodu w trzech kolejnych latach podatkowych.

Definicje ustawowe

Do nowych technologii zalicza się wiedzę która:

- stanowi jednocześnie wartość niematerialną i prawną – w szczególności zalicza się do niej wyniki badań i prac rozwojowych (również programy komputerowe, licencje, czy tzw. know-how, ale nie zalicza się nowoczesnych i innowacyjnych urządzeń, ponieważ te stanowią środki trwałe),

- umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług,

- nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat.

Wymienione warunki powinny być potwierdzone opinią niezależnej od podatnika jednostki naukowej.

Autorka jest doradcą podatkowym, Meritum Doradcy Podatkowi sp. z o.o.