W czwartek, 7 marca br. jeden ze składów Naczelnego Sądu Administracyjnego postanowił skierować pytania prawne w sprawie rozliczania VAT (I FSK 17/12 i I FSK 18/12). Chodzi o wątpliwości związane z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów tzw. WDT. Jest to procedura związana z transakcjami towarowymi pomiędzy kontrahentami z Unii Europejskiej.
Zgodnie z ustawą o VAT wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0 proc. Zastosowanie tej preferencji uzależnione jest od szeregu warunków. Jednym z nich jest posiadanie przez podatnika w swojej dokumentacji dowodów, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż Polska.
Na tym tle pojawił się problem co się dzieje gdy podatnik nie posiada wszystkich dokumentów z których wynika, że towary dostarczono do nabywcy. Konkretnie czy do momentu ich zgromadzenia podatnik jest czy nie jest zobowiązany do rozpoznawania podatku należnego według stawki podstawowej.
Taka sytuacja miała miejsce w sprawach spółki, w których NSA postawił skierować dwa pytania prawne do rozstrzygnięcia uchwałą. Wątpliwości w obu pytaniach są analogiczne a różnią się tylko stanem prawnym.
Sędziowie w siedmioosobowym składzie będą musieli się zastanowić czy podatnik VAT, który dokona wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, lecz nie posiada jeszcze wszystkich wymaganych dowodów potwierdzających ich dostarczenie do nabywcy obowiązany jest jedynie do wykazania dostawy towarów ze stawką krajową w ewidencji i informacji podsumowującej. Czy też może ma on obowiązek rozpoznania kwoty podatku należnego według stawek krajowych i wykazania tej kwoty w deklaracji podatkowej?
Pytanie dotyczą stanu prawnego do 30 listopada 2008 r. i od 1 grudnia 2008 r.
