Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie rozstrzygnął kwestię opodatkowania rozliczeń między kontrahentami.

Była to odpowiedź na pytanie spółki, która świadczy usługi medyczne z zakresu rezonansu magnetycznego, tomografii komputerowej, mammografii, RTG i teleradiologii. Zamierza ona zatrudnić techników prowadzących działalność gospodarczą, którzy będą na jej zlecenie świadczyć usługi na terenie całego kraju, np. w mobilnych mammobusach.

Firma będzie im zwracać koszty wyjazdów na podstawie faktur lub innych dokumentów potwierdzających wydatki. Będą to m.in. koszty noclegów, przejazdów lub paliwa z tytułu udostępnienia samochodu należącego do spółki albo koszty używania własnego auta. Spółka będzie udostępniać samochody współpracownikom w celu realizacji konkretnego zlecenia, wyłącznie do świadczenia usług na jej rzecz.

W związku z tym zapytała, jak należy rozliczyć zwrot wydatków z tytułu podróży odbytych przez współpracowników. Jej zdaniem kwoty te nie będą opodatkowane PIT i nie będą stanowiły dla jej kontrahentów przychodu z ich działalności własnej.

Dyrektor Izby Skarbowej uznał, iż zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT, wolne od podatku są diety i inne należności za czas podróży osoby niebędącej pracownikiem – do wysokości określonej w odrębnych przepisach. Nie mogą one przekroczyć limitów wynikających z rozporządzenia w sprawie podróży krajowych oraz z rozporządzenia ministra infrastruktury w sprawie tzw. kilometrówek.

Przedsiębiorcy powinni jednak pamiętać, że z art. 21 ust. 13 tej ustawy wynika, iż przepis ust. 1 pkt 16 lit. b stosuje się, jeżeli otrzymane świadczenia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Muszą przy tym być poniesione m.in. w celu osiągnięcia przychodów.

W efekcie zwrot wydatków, którego dokonuje spółka, co do zasady stanowi dla jej współpracowników przychód podlegający opodatkowaniu. Jednakże na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o PIT, może on być zwolniony z daniny pod warunkiem, że osoby otrzymujące zwrot nie zaliczyły tych kwot do kosztów uzyskania przychodów ze swojej działalności.

numer interpretacji IPPB1/415-1373/12-2/IF