Przedsiębiorcy, którzy wypełniają zeznanie roczne, muszą pamiętać, że od podatku można odjąć tylko składki zapłacone w danym roku.
Jeżeli więc składkę za grudzień 2011 r. odprowadzili w styczniu 2012 r., odliczają ją od podatku za 2012 r. Z kolei o składkę za grudzień 2012 r., którą zapłacili w styczniu 2013 r., mogą pomniejszyć tegoroczny podatek.
Druga zasada: nie można odliczyć całej zapłaconej składki, ale tylko 7,75 proc. podstawy jej wymiaru. Jeśli więc przedsiębiorca płacił w zeszłym roku składki w prawidłowej wysokości, to odliczy od podatku w sumie 2620,67 zł (przy założeniu, że opłacał je w następnym miesiącu). Różnica między kwotą przelaną do ZUS a podlegającą odliczeniu niestety przepada. Nie można jej ani odliczyć od podatku, ani wrzucić w koszty (zabrania tego art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT).
Przypomnijmy, że osoba uzyskująca dochody z różnych źródeł (np. działalności gospodarczej, umowy o pracę, zlecenia) może odliczyć od podatku uiszczoną w danym roku składkę zdrowotną niezależnie od źródła, z którym była ona związana.
Przykład:
Pan Kowalski prowadzi działalność gospodarczą, ma też dochody z umowy o pracę. W zeszłym roku sporo inwestował w firmę i w ostatecznym rozliczeniu wyszła mu strata. Co miesiąc odprowadzał składkę na ubezpieczenie zdrowotne. W zeznaniu rocznym może ją odliczyć od podatku należnego od dochodów z etatu. Oczywiście może też wykazać składki zdrowotne potrącane przez pracodawcę.
Składkę zdrowotną odliczą także przedsiębiorcy opodatkowani stawką liniową.
