Przedsiębiorców czeka zmiana w opłacaniu zaliczki na podatek dochodowy – w tym roku zniesiony został obowiązek wpłaty podwójnej zaliczki w grudniu. Rozliczający się miesięcznie mogą wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy za ostatni okres rozliczeniowy do 20 stycznia kolejnego roku. Kwartalny sposób rozliczenia również ulega zmianie.
Bez wzmożonych zakupów
Jeszcze w ubiegłym roku listopad był miesiącem intensywnych zakupów. Dokonywali ich przede wszystkim przedsiębiorcy stosujący rozliczenie miesięczne. Chodziło o to, aby w listopadzie uzyskać możliwie wysokie koszty, a co za tym idzie możliwie niską zaliczkę na podatek dochodowy.
Zaliczka za grudzień miała bowiem taką samą wysokość, jak za listopad. Obie zaliczki należało zapłacić do 20 grudnia danego roku, co oznaczało wpłatę podwójnej zaliczki w grudniu. Styczeń natomiast był miesiącem bez obowiązku zapłaty podatku.
W przypadku rozliczenia kwartalnego, zaliczkę za czwarty kwartał należało wpłacić do 20 grudnia (czyli miesiąc wcześniej), a jej kwota była równa zaliczce za trzeci kwartał.
Część przedsiębiorców dokonywała większych zakupów już w październiku, ponieważ amortyzacja środków trwałych (np. samochodów, maszyn, urządzeń) jest możliwa dopiero od następnego miesiąca.
Przy rozliczeniu kwartalnym warto było wygenerować wysokie koszty w trzecim kwartale, aby zaliczka za czwarty kwartał również była niska. Rozliczenie roczne oczywiście niwelowało wszelkie uzyskane w ten sposób różnice pomiędzy płaconym podatkiem, a faktycznymi kosztami i przychodami w ostatnim kwartale, ale dla wielu przedsiębiorców zapłata podwójnej zaliczki w grudniu była uciążliwa.
W ostatnim miesiącu...
Znowelizowane przepisy ustawy o PIT, które obowiązują od początku 2012 r., zniosły dotychczasowy sposób opłacania podatku za ostatni okres rozliczeniowy. Zmiana przepisów dotyczy zarówno przedsiębiorców rozliczających podatek dochodowy co miesiąc, jak i co kwartał.
Od tego roku kwota i termin zapłaty zaliczki za ostatni okres rozliczeniowy nie różni się od pozostałych. W przypadku rozliczenia miesięcznego, do 20 grudnia należy wpłacić zaliczkę za listopad wyliczoną według przychodów i kosztów. Zaliczkę za grudzień wpłaca się do 20 stycznia następnego roku.
Przy rozliczeniu kwartalnym obowiązek zapłaty zaliczki do 20 grudnia przestał obowiązywać. Podobnie jak w rozliczeniu miesięcznym, ostatnią zaliczkę płaci się do 20 stycznia i ma ona wysokość wyliczoną według faktycznych przychodów i kosztów.
... albo w rozliczeniu rocznym
Od tego roku przedsiębiorcy, zamiast wpłacać zaliczkę za ostatni okres rozliczeniowy, mogą do 20 stycznia złożyć zeznanie podatkowe za cały poprzedni rok. Zwalnia to z obowiązku zapłaty zaliczki, ale jeżeli z zeznania wyniknie podatek do zapłaty, należy wpłacić go do 20 stycznia. W przypadku nadpłaty podatku, urząd skarbowy ma trzy miesiące na dokonanie zwrotu. Termin ten liczy się od momentu złożenia zeznania rocznego.
PRZYKŁAD
Pan Jerzy we własnym mieszkaniu prowadzi firmę świadczącą usługi programistyczne. Średnia miesięczna zaliczka na podatek dochodowy jego firmy wynosi 500 zł. Koszty, które ponosi są stałe i zazwyczaj niewielkie – są to opłaty mieszkaniowe i Internet. Usługi świadczy online - nie musi spotykać się z klientami. Większe koszty ponosi zwykle tylko raz w roku - aktualizuje oprogramowanie.
Gdyby przepisy dotyczące podwójnej zaliczki na podatek dochodowy nie zostały zmienione, pan Jerzy musiałby w grudniu płacić dwukrotność zaliczki za listopad, czyli np. 1000 zł podatku dochodowego zamiast 500 zł. Dlatego dotychczas, co roku pan Jerzy decydował się w listopadzie na zakup, który nie zawsze był podyktowany względami ekonomicznymi.
W ubiegłym roku w listopadzie poszerzył majątek swojej firmy o zestaw oprogramowania, mimo że pierwotnie planował zakup oprogramowania dopiero w styczniu, gdyż wtedy miała być wydana nowa wersja. Postanowił jednak zakupić starszą wersję już w listopadzie, tylko po to, by podatek dochodowy płacony w grudniu był niższy.
Od 2012 roku pan Jerzy może dokonywać zakupów firmowych podyktowanych wyłącznie względami ekonomicznymi. Nie muszą one mieć związku z konkretnym miesiącem, gdyż każda zaliczka na podatek dochodowy za dany okres jest związana z przychodami i kosztami w danym okresie, zaś w żadnym miesiącu nie ma konieczności zapłaty podwójnej zaliczki.
Można wybrać
Nowe przepisy dają przedsiębiorcom możliwość skorzystania z dwóch form zapłaty podatku dochodowego za ostatni okres rozliczeniowy. Wybór należy uzależnić od ewentualnego zwrotu wynikającego z rozliczenia rocznego.
Przedsiębiorcy, którzy przewidują, że w związku z rozliczeniem PIT uzyskają zwrot podatku dochodowego, mogą wybrać złożenie zeznania rocznego do 20 stycznia, zamiast wpłaty ostatniej zaliczki na podatek dochodowy. Wówczas – w zależności od przysługujących ulg – mogą liczyć na brak konieczności zapłaty ostatniej zaliczki lub szybszy zwrot podatku.
Komentuje Sebastian Bobrowski, dyrektor finansowy w ogólnopolskim biurze rachunkowym INFAKT
Z nowych przepisów ustawy o PIT skorzystają na pewno ci przedsiębiorcy, którzy w ciągu roku 2012 nadpłacili podatek w formie zaliczek.
Przedsiębiorcy, którzy zdążą złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie roczne do 20 stycznia 2013 roku, po pierwsze nie będą musieli płacić zaliczki za grudzień 2012, a po drugie będą mogli o wiele wcześniej odzyskać nadpłatę podatku.
Urzędy skarbowe mają bowiem obowiązek zwrócić nadpłatę w terminie do 90 dni od daty złożenia zeznania rocznego.
