Tak.

Przedsiębiorca, który w 2011 r. poniósł stratę, ma prawo do odliczenia składki zdrowotnej zapłaconej w 2011 r. od podatku dochodowego należnego z innych tytułów niż z działalności gospodarczej.

Artykuł 95 ust. 1 pkt 1 ustawy o świadczeniach zdrowotnych finansowych ze środków publicznych mówi, że składka na ubezpieczenie zdrowotne podlega odliczeniu od podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) na zasadach określonych w ustawie o PIT.

Z jej art. 27b ust. 1 pkt 1 lit. a) wynika, że podatek dochodowy za 2011 r., obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Składka ta powinna być:

- opłacona w 2011 r. bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,

- pobrana w 2011 r. przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Obniżenie nie dotyczy składek, których podstawą wymiaru jest dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy o PIT oraz składek, których podstawą wymiaru jest dochód, od którego na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Na podstawie art. 27b ust. 2 ustawy o PIT kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 proc. podstawy wymiaru tej składki. Z tych przepisów wynika, że składki zdrowotne opłacone w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, do wysokości wskazanego limitu, mogą by odliczone od podatku pod warunkiem, że podstawą wymiaru tej składki nie jest dochód niezwiązany z opodatkowaniem.

Przepisy ustawy o PIT nie zawierają żadnych ograniczeń co do możliwości odliczania od podatku dochodowego składek na ubezpieczenie zdrowotne opłacanych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, w szczególności nie zakazują ich odliczania od podatku należnego od przychodów z umowy o pracę czy od przychodów z innych źródeł. Potwierdza to interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 26 maja 2010 r. (ITPB1/415-242/10/TK).

Przykład

Jan Kowalski w 2011 r. poniósł stratę z działalności gospodarczej (objętej podatkiem liniowym) w kwocie 76 000 zł. Stratę wykazaną w zeznaniu PIT-36L złożonym w kwietniu 2012 r. planuje odliczyć w następnych latach.

W 2011 r. Jan Kowalski osiągnął także przychody z umowy o pracę. Od podatku od dochodów z tego tytułu w zeznaniu rocznym PIT-37 za 2011 r. odliczy 2506,30 zł składki zdrowotnej zapłaconej w związku z działalnością gospodarczą w 2011 r.

—Tomasz Król, prawnik kancelarii welsyng.pl