Zasadą jest, że wykazuje się w nich dochody opodatkowane według skali (18 proc. i 32 proc.), od których wypłacający świadczenie był zobowiązany potrącić i odprowadzić zaliczki. Dzięki temu formularzowi fiskus może sprawdzić, czy podatnik prawidłowo się rozliczył ze wszystkich dochodów.

Dlatego płatnik przesyła go do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika. Jeśli formularz dotyczy nierezydenta, to deklarację trzeba przekazać urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

 

Obowiązek wypełniania PIT-11 wynika z art. 39 ustawy o PIT. Dotyczy on płatników, o których mowa w art. 31, art. 33 i art. 35 ustawy o PIT.

Kto sporządza informację

O PIT-11 muszą przede wszystkim pamiętać:

- zakłady pracy – nie tylko zatrudniające na podstawie stosunku pracy, ale także służbowego (wypełniają PIT-11, nawet jeśli jedynymi wypłaconymi przez nie świadczeniami były zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego),

- osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i jej jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które zawierały umowy-zlecenia i o dzieło i wypłacały wynagrodzenie za nie osobom fizycznym, które nie prowadzą działalności gospodarczej,

- osoby prawne, które wypłacały świadczenia dla osób, niezależnie od sposobu ich powoływania, należących do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących,

- rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną,

- osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które wypłacają emerytury i renty z zagranicy,

- jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne – muszą wystawiać PIT-11 osobom, którym wypłacały stypendia,

- organy zatrudnienia – wykazują świadczenia wypłacane z Funduszu Pracy,

- biura terenowe Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych – od świadczeń wypłacanych z tego funduszu,

- areszty śledcze oraz zakłady karne – przekazują informację o należności za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym i skazanym,

- oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej – muszą przekazać informacje o wypłacanych żołnierzom świadczeniach pieniężnych wynikających z ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej,

- podmioty przyjmujące osoby na praktykę absolwencką – od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu jej odbywania.

Informacji PIT-11 nie wypełniają pracodawcy i inni płatnicy, do których podatnik zwrócił się z wnioskiem o rozliczenie ich podatku (na druku PIT-12). Wtedy do końca lutego przesyłają podatnikowi i urzędowi skarbowemu właściwemu według jego miejsca zamieszkania PIT-40.

 

W informacji PIT-11, co do zasady, nie wykazuje się dochodów zwolnionych od podatku. Są jednak dwa wyjątki. Trzeba w niej uwzględnić wypłaty świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 46 i 74 ustawy o PIT.

Pierwszy z tych przepisów dotyczy dochodów otrzymanych przez podatnika, jeżeli

- pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej oraz z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra, agencje rządowe lub agencje wykonawcze (w tym również w przypadkach gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy) oraz

- podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy (zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca – bez względu na rodzaj umowy – wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem).

Z kolei art. 21 ust. 1 pkt 74 zwalnia od podatku otrzymywane z zagranicy:

- renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego,

- kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich rodzin,

- renty wypadkowe osób, których inwalidztwo powstało w związku z przymusowym pobytem na robotach w III Rzeszy Niemieckiej w latach 1939 – 1945,

– pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu instytucji zagranicznej stwierdzającego charakter przyznanego świadczenia.

W PIT-11 wykazuje się również dochody zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.

 

Zobacz także artykuły:

Firmy nie wiedzą jak rozliczyć abonamenty medyczne

Zdobywanie wiedzy zwolnione od podatku

Sędzia sportowy to nie przedsiębiorca

Czasem w jednym druku są wypłaty od dwóch pracodawców

 

Czytaj więcej w serwisie o PIT-11

Zobacz inne teksty z konkursu Moneta Aurea