Od początku tego roku obowiązuje wyższy limit zwolnienia podmiotowego od VAT. Podatku nie muszą rozliczać przedsiębiorcy, których obroty w 2009 r. nie przekroczyły 100 tys. zł.

W przyszłym roku obowiązku tego mogą uniknąć firmy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2010 r. nie przekroczyła 150 000 zł. Takie zasady wynikają z art. 2 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=335088]ustawy z 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (DzU nr 215, poz. 1666)[/link].

[srodtytul]Wątpliwości podatników[/srodtytul]

Zmiany te spowodowały, że więcej sklepów i usługodawców może wybrać zwolnienie od VAT. W związku z tym mają wątpliwości, czy dotyczy ich, wynikający z [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=17D1F175CBC1000681743E9D550EDE8C?n=1&id=172827&wid=337454]ustawy o VAT[/link], obowiązek instalowania kas fiskalnych. Świadczy o tym pytanie jednego z podatników, które trafiło do Izby Skarbowej w Bydgoszczy.

Wyjaśnił on, że od lutego 2009 r. prowadzi sklep z artykułami dla zwierząt. W 2009 r. jego obroty dla klientów detalicznych wyniosły 16 tys. zł. Dlatego wnioskodawca nie miał obowiązku rozliczać VAT. Nie instalował też kasy fiskalnej. Zwrócił się więc z pytaniem, kiedy będzie musiał rozpocząć wydawanie paragonów.

Jego zdaniem obowiązek ten nie może powstać przed przekroczeniem limitu obrotu zobowiązującego do obowiązkowej rejestracji jako podatnika VAT czynnego. Wnioskodawca powołał się na art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z nim podatnicy wykonujący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych zobowiązani są prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Wnioskodawca wskazał, że ustawa nie zawiera definicji podatku należnego. Z ogółu przepisów dotyczących VAT należy jednak wywieść, że jest to podatek wynikający z wykonywania czynności, które są przedmiotem opodatkowania.

Minister finansów nie mógł więc w rozporządzeniu nałożyć obowiązku instalacji kasy na przedsiębiorców, którzy są podmiotowo zwolnieni od VAT. U nich nie występuje bowiem VAT należny. Nie mogą go więc ewidencjonować.

W [b]interpretacji z 4 października 2010 r. Izba Skarbowa w Bydgoszczy (ITPP1/443-687/10/AJ) [/b]nie zgodziła się z tym stanowiskiem.

Wyjaśniła, że art. 111 ust. 1 ustawy o VAT ustanawia ogólną zasadę, że obowiązek stosowania urządzeń rejestrujących dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców (osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych). Jednym z podstawowych kryteriów decydujących o obowiązku posiadania kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń.

Zdaniem izby opodatkowanie transakcji VAT nie jest kryterium determinującym powstanie obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Dlatego dotyczy on również sprzedaży wykonywanej przez przedsiębiorcę zwolnionego podmiotowo od VAT.

[srodtytul]Ulga może trafiać na konto[/srodtytul]

Za taką interpretacją przemawia brzmienie art. 111 ust. 5 ustawy o VAT. Przepis ten mówi bowiem, że w sytuacji gdy podatnik rozpoczął ewidencjonowanie obrotu w obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, urząd skarbowy zwraca ulgę

za zakup kasy na rachunek bankowy. Oznacza to, że zamiarem ustawodawcy jest objęcie obowiązkiem posiadania kas wszystkich podatników sprzedających towary lub świadczących usługi na rzecz klientów detalicznych. Jednocześnie upoważnił ministra finansów do wprowadzenia zwolnień od tego obowiązku.

[ramka][b]Jakie obroty zobowiązują do instalacji kasy[/b]

Z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy zwolnieni są:

- podatnicy, u których sprzedaż detaliczna nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 40 000 zł (zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym w trakcie danego roku nastąpiło przekroczenie tego limitu),

podatnicy rozpoczynający sprzedaż w danym roku, do dnia, gdy przychody od klientów detalicznych przekroczą 20 000 zł. [/ramka]