Jeśli usługa jest świadczona przez kontrahenta zagranicznego, do czynienia mamy z importem usług opodatkowanym w kraju nabywcy. Usługobiorca będzie zobowiązany do wystawienia faktury wewnętrznej i wykaże zarówno podatek naliczony, jak i należny.
Jeśli kwota usługi wyrażona będzie w walucie obcej, należy przeliczyć ją na złote według kursu średniego danej waluty ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.
W świetle przepisów [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3EC0892953EAF58605FEE453B6E7CBF6?id=115893]ustawy o CIT[/link] kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 16 ust. 1.
Szablony są dla producenta narzędziem, a kosztem ich wytworzenia obciążony zostaje odbiorca towarów. Koszt związany z zakupem szablonu nie jest zatem u niego bezpośrednio związany z konkretnymi przychodami, służy jednak zabezpieczeniu lub zwiększeniu przychodu. Wydatek poniesiony na pokrycie kosztów wytworzenia szablonu jest więc kosztem pośrednim, stanowiącym koszt uzyskania przychodu w dacie poniesienia. Nawet gdy podatnik ostatecznie nie sprzeda towaru z jego pomocą produkowanego. Za dzień poniesienia kosztu, zgodnie z art. 15 ust. 4e ustawy o CIT, uważa się dzień, w którym ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w razie braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Również dla celów CIT znaczenie ma umowa między stronami, dotycząca pokrycia kosztów szablonu, która powinna być rzetelna i zgodna z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej. Wskazany w umowie precyzyjnie cel transakcji spowoduje, że nie będzie rozbieżności w ustaleniu zasad jej opodatkowania.
[i]Autorka jest konsultantką w Departamencie Outsourcingu Rachunkowości Grant Thornton Frąckowiak sp. z o.o.[/i]
