Pan Dariusz otrzyma w grudniu 3567 zł wynagrodzenia brutto. Oprócz tego prezes zdecydował o wypłacie załodze dodatkowych pieniędzy z okazji Bożego Narodzenia. Pan Dariusz otrzyma 400 zł takiego bonusu.
Przedstawiamy rozliczenie składkowo-podatkowe przychodów pana Dariusza, jakie zostaną mu postawione do dyspozycji w grudniu 2009 r., w trzech wersjach – w zależności od tego, z jakiego źródła został sfinansowany bonus gwiazdkowy.
[srodtytul]I. BONUS SFINANSOWANY Z ZFŚS[/srodtytul]
Jest wolny od składek w całości. Jest wolny od podatku dochodowego do wysokości 380 zł na jedną osobę rocznie; zaliczkę potrącamy jedynie od części pieniędzy w kwocie 20 zł oraz od pensji podwładnego.
Dokonujemy rachunków, ustalając po kolei:
- podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne – samo wynagrodzenie (bez bonusu) 3567 zł
- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika
[ul][li] emerytalna 3567 zł x 9,76 proc. = 348,14 zł [/li][/ul] [ul][li] rentowe 3567 zł x 1,5 proc. = 53,51 zł [/li][/ul] [ul][li] chorobowa 3567 zł x 2,45 proc. = 87,39 zł [/li][/ul] [ul][li] razem 489,04 zł [/li][/ul] - składkę zdrowotną
[ul][li] podstawa wymiaru 3567 zł – 489,04 zł = 3077,96 zł [/li][/ul] [ul][li] pełna składka zdrowotna 3077,96 zł x 9 proc. = 277,02 zł [/li][/ul] [ul][li] odliczana od zaliczki 3077,96 x 7,75 proc. = 238,54 zł [/li][/ul] - zaliczkę na podatek dochodowy w podziale na cztery warianty w zależności od tego, jakie koszty uzyskania przychodu przysługują panu Dariuszowi (standardowe 111,25 zł czy podwyższone 139,06 zł) oraz czy złożył pracodawcy PIT-2 w celu potrącania mu kwoty zmniejszającej podatek 46,33 zł
Na tym etapie dodajemy 20 zł, czyli część bonusu podlegającą opodatkowaniu.
[b]Zobacz [link=http://www.rp.pl/galeria/6,1,396538.html] tabela - bonus sfinansowany z ZFŚS[/link][/b]
- kwotę do wypłaty na rękę panu Dariuszowi za grudzień 2009 r.
Od wynagrodzenia i bonusu brutto (3567 zł + 400 zł = 3967 zł) odejmujemy wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zatrudnionego, zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych i pełną składkę zdrowotną.
[b] Zobacz [link=http://www.rp.pl/galeria/6,2,396538.html] tabela - kwota do wypłaty z finansowaniem ZFŚS[/link][/b]
[srodtytul]II. BONUS SFINANSOWANY Z FUNDUSZU SOCJALNO-BYTOWEGO PRZEZ FIRMĘ BEZ ZFŚS[/srodtytul]
Jest wolny od składek w całości (mieści się w tegorocznym limicie zwolnienia składkowego 1000,04 zł). Jest opodatkowany w całości.
Zakładamy oczywiście, że fundusz socjalno-bytowy powstał na podstawie układu zbiorowego pracy.
Dokonujemy rachunków, ustalając po kolei:
- podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne – samo wynagrodzenie, bez bonusu 3567 zł
- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika
[ul][li] emerytalna 3567 zł x 9,76 proc. = 348,14 zł [/li][/ul] [ul][li] rentowe 3567 zł x 1,5 proc. = 53,51 zł [/li][/ul] [ul][li] chorobowa 3567 zł x 2,45 proc. = 87,39 zł [/li][/ul] [ul][li] razem 489,04 zł [/li][/ul] - składkę zdrowotną
[ul][li] podstawa wymiaru 3567 zł – 489,04 zł = 3077,96 zł [/li][/ul] [ul][li] pełna składka zdrowotna 3077,96 zł x 9 proc. = 277,02 zł [/li][/ul] [ul][li] odliczana od zaliczki 3077,96 x 7,75 proc. = 238,54 zł [/li][/ul] - zaliczkę na podatek dochodowy w podziale na cztery warianty
Na tym etapie dodajemy 400 zł, czyli cały bonus podlegający opodatkowaniu.
[b] Zobacz [link=http://www.rp.pl/galeria/6,3,396538.html] tabela - bonus finansowany z funduszu socjalno-bytowego bez ZFŚS[/link][/b]
- kwotę do wypłaty na rękę panu Dariuszowi za grudzień 2009 r.
Od wynagrodzenia i bonusu brutto (3567 zł + 400 zł = 3967 zł) odejmujemy wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zatrudnionego, zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych i pełną składkę zdrowotną.
[b]Zobacz [link=http://www.rp.pl/galeria/6,4,396538.html] tabela - kwota do wypłaty bez ZFŚS[/link][/b]
[srodtytul]III. BONUS SFINANSOWANY ZE ŚRODKÓW OBROTOWYCH PRACODAWCY [/srodtytul]
Jest oskładkowany w całości. Jest opodatkowany w całości.
Dokonujemy rachunków, ustalając po kolei:
- podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne – wynagrodzenie plus
bonus 3967 zł
- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika
[ul][li] emerytalna 3967 zł x 9,76 proc. = 387,18 zł [/li][/ul] [ul][li] rentowe 3967 zł x 1,5 proc. = 59,51 zł [/li][/ul] [ul][li] chorobowa 3967 zł x 2,45 proc. = 97,19 zł [/li][/ul] [ul][li] razem 543,88 zł [/li][/ul] - składkę zdrowotną
[ul][li] podstawa wymiaru 3967 zł – 543,88 zł = 3423,12 zł [/li][/ul] [ul][li] pełna składka zdrowotna 3423,12 zł x 9 proc. = 308,08 zł [/li][/ul] [ul][li] odliczana od zaliczki 3423,12 x 7,75 proc. = 265,29 zł [/li][/ul] - zaliczkę na podatek dochodowy w podziale na cztery warianty
Na tym etapie dodajemy 400 zł, czyli bonus podlegający opodatkowaniu.
[b]Zobacz [link=http://www.rp.pl/galeria/6,5,396538.html]tabela - bonus finansowany ze środków pracodawcy[/link][/b]
- kwotę do wypłaty na rękę panu Dariuszowi za grudzień 2009 r.
Od wynagrodzenia i bonusu brutto (3567 zł + 400 zł = 3967 zł) odejmujemy wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zatrudnionego, zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych i pełną składkę zdrowotną.
[b]Zobacz [link=http://www.rp.pl/galeria/6,6,396538.html]tabela - kwota do wypłaty finansowana ze środków pracodawcy[/link][/b]