Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć przychody pracownika, który dostał bonus świąteczny

Pan Dariusz otrzyma w grudniu 3567 zł wynagrodzenia brutto. Oprócz tego prezes zdecydował o wypłacie załodze dodatkowych pieniędzy z okazji Bożego Narodzenia. Pan Dariusz otrzyma 400 zł takiego bonusu.

Przedstawiamy rozliczenie składkowo-podatkowe przychodów pana Dariusza, jakie zostaną mu postawione do dyspozycji w grudniu 2009 r., w trzech wersjach – w zależności od tego, z jakiego źródła został sfinansowany bonus gwiazdkowy.

[srodtytul]I. BONUS SFINANSOWANY Z ZFŚS[/srodtytul]

Jest wolny od składek w całości. Jest wolny od podatku dochodowego do wysokości 380 zł na jedną osobę rocznie; zaliczkę potrącamy jedynie od części pieniędzy w kwocie 20 zł oraz od pensji podwładnego.

Dokonujemy rachunków, ustalając po kolei:

- podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne – samo wynagrodzenie (bez bonusu) 3567 zł

- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika

[ul][li] emerytalna 3567 zł x 9,76 proc. = 348,14 zł [/li][/ul] [ul][li] rentowe 3567 zł x 1,5 proc. = 53,51 zł [/li][/ul] [ul][li] chorobowa 3567 zł x 2,45 proc. = 87,39 zł [/li][/ul] [ul][li] razem 489,04 zł [/li][/ul] - składkę zdrowotną

[ul][li] podstawa wymiaru 3567 zł – 489,04 zł = 3077,96 zł [/li][/ul] [ul][li] pełna składka zdrowotna 3077,96 zł x 9 proc. = 277,02 zł [/li][/ul] [ul][li] odliczana od zaliczki 3077,96 x 7,75 proc. = 238,54 zł [/li][/ul] - zaliczkę na podatek dochodowy w podziale na cztery warianty w zależności od tego, jakie koszty uzyskania przychodu przysługują panu Dariuszowi (standardowe 111,25 zł czy podwyższone 139,06 zł) oraz czy złożył pracodawcy PIT-2 w celu potrącania mu kwoty zmniejszającej podatek 46,33 zł

Na tym etapie dodajemy 20 zł, czyli część bonusu podlegającą opodatkowaniu.

[b]Zobacz [link=http://www.rp.pl/galeria/6,1,396538.html] tabela - bonus sfinansowany z ZFŚS[/link][/b]

- kwotę do wypłaty na rękę panu Dariuszowi za grudzień 2009 r.

Od wynagrodzenia i bonusu brutto (3567 zł + 400 zł = 3967 zł) odejmujemy wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zatrudnionego, zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych i pełną składkę zdrowotną.

[b] Zobacz [link=http://www.rp.pl/galeria/6,2,396538.html] tabela - kwota do wypłaty z finansowaniem ZFŚS[/link][/b]

[srodtytul]II. BONUS SFINANSOWANY Z FUNDUSZU SOCJALNO-BYTOWEGO PRZEZ FIRMĘ BEZ ZFŚS[/srodtytul]

Jest wolny od składek w całości (mieści się w tegorocznym limicie zwolnienia składkowego 1000,04 zł). Jest opodatkowany w całości.

Zakładamy oczywiście, że fundusz socjalno-bytowy powstał na podstawie układu zbiorowego pracy.

Dokonujemy rachunków, ustalając po kolei:

- podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne – samo wynagrodzenie, bez bonusu 3567 zł

- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika

[ul][li] emerytalna 3567 zł x 9,76 proc. = 348,14 zł [/li][/ul] [ul][li] rentowe 3567 zł x 1,5 proc. = 53,51 zł [/li][/ul] [ul][li] chorobowa 3567 zł x 2,45 proc. = 87,39 zł [/li][/ul] [ul][li] razem 489,04 zł [/li][/ul] - składkę zdrowotną

[ul][li] podstawa wymiaru 3567 zł – 489,04 zł = 3077,96 zł [/li][/ul] [ul][li] pełna składka zdrowotna 3077,96 zł x 9 proc. = 277,02 zł [/li][/ul] [ul][li] odliczana od zaliczki 3077,96 x 7,75 proc. = 238,54 zł [/li][/ul] - zaliczkę na podatek dochodowy w podziale na cztery warianty

Na tym etapie dodajemy 400 zł, czyli cały bonus podlegający opodatkowaniu.

[b] Zobacz [link=http://www.rp.pl/galeria/6,3,396538.html] tabela - bonus finansowany z funduszu socjalno-bytowego bez ZFŚS[/link][/b]

- kwotę do wypłaty na rękę panu Dariuszowi za grudzień 2009 r.

Od wynagrodzenia i bonusu brutto (3567 zł + 400 zł = 3967 zł) odejmujemy wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zatrudnionego, zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych i pełną składkę zdrowotną.

[b]Zobacz [link=http://www.rp.pl/galeria/6,4,396538.html] tabela - kwota do wypłaty bez ZFŚS[/link][/b]

[srodtytul]III. BONUS SFINANSOWANY ZE ŚRODKÓW OBROTOWYCH PRACODAWCY [/srodtytul]

Jest oskładkowany w całości. Jest opodatkowany w całości.

Dokonujemy rachunków, ustalając po kolei:

- podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne – wynagrodzenie plus

bonus 3967 zł