Do kosztów uzyskania przychodów podatnicy mogą zaliczać wydatki na naliczone i zapłacone odsetki od pożyczek od kredytów (art. 23 ust. 1 pkt 32 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawy o PIT[/link]).

Na gruncie tego przepisu nie ulega wątpliwości, że kosztami uzyskania przychodów spółek cywilnych i osobowych (czy ściślej – kosztami uzyskania przychodów wspólników tych spółek) są odsetki od kredytów zaciąganych przez te spółki na cele prowadzonej działalności.

Problem pojawia się w przypadku zaciągania kredytów przez wspólników spółki cywilnej lub osobowej (np. spółki jawnej).

Organy podatkowe generalnie odmawiają w takim przypadku prawa do zaliczenia odsetek do kosztów uzyskania przychodu.

Tytułem przykładu jest [b]interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 21 lutego 2008 r. (IPPB1/415-335/07-6/JB)[/b] czy [b]Izby Skarbowej w Poznaniu z 15 maja 2009 r. (ILPB1/415-243/09-2/AA).[/b]

W drugiej ze wspomnianych interpretacji czytamy, że „kredyt hipoteczny (prywatny), który został przeznaczony na działalność gospodarczą spółki, nie jest kredytem otrzymanym na jej prowadzenie, ponieważ spółka jawna nie jest stroną umowy kredytowej. W związku z tym odsetki od przedmiotowego kredytu, zaciągniętego przez udziałowców jako osoby fizyczne, nie stanowią kosztu uzyskania przychodów w spółce jawnej”.

Osobiście nie zgadzam się z tym stanowiskiem. Uważam, że jeśli wspólnicy spółki cywilnej lub osobowej (np. spółki jawnej) są w stanie udowodnić, iż kredyt zaciągnięty przez jednego z nich został w całości wykorzystany na cele spółki, możliwe jest zaliczanie odsetek od tego kredytu do kosztów uzyskania przychodu (o ile będą regulowane ze środków spółki).

Niemniej jednak, mając na uwadze stanowisko reprezentowane przez organy podatkowe, przyjęcie takiego stanowiska obarczone jest dużym ryzykiem podatkowym.

[i]Autor jest doradcą podatkowym

[b]Podstawa prawna:[/b]

– [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).[/link][/i]