[b]Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą zarejestrowaną w Polsce. Jestem czynnym podatnikiem VAT.
Ze spółką w Polsce zawarłem umowę na usługi spawalnicze w stoczni w Szwecji. Okres trwania tej umowy wynosi dwa miesiące. Fakturę będę wystawiał dla spółki w Polsce. Nie jest ona zarejestrowana jako podatnik w Szwecji. Jaką stawkę VAT powinienem stosować na tej fakturze? [/b]
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT podatkowi temu podlega odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W świetle art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. d ustawy o VAT miejscem świadczenia, a więc i opodatkowania usług na ruchomym majątku rzeczowym jest miejsce, gdzie usługi są faktycznie świadczone. Zatem usługi świadczone na statkach w stoczni w Szwecji nie podlegają VAT w Polsce.
Na podstawie art. 106 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy VAT są zobowiązani do wystawiania faktur VAT. Zgodnie z art. 106 ust. 2 przepis ten stosuje się odpowiednio do dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium innego państwa członkowskiego lub terytorium państwa trzeciego i dla tych czynności podatnicy ci nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub – w przypadku świadczenia usług na terytorium państwa trzeciego – podatku o podobnym charakterze.
Dlatego, gdy podatnik świadczący usługi na statkach w stoczni w Szwecji nie jest zarejestrowany na VAT w tym państwie, powinien dla nabywcy wystawić polską fakturę VAT. Faktura taka – zgodnie z § 25 ust. 1 i ust. 2 rozporządzenia regulującego zasady wystawiania faktur – powinna zawierać dane takie same jak zwykła faktura, z wyjątkiem stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem. Fakturę wystawia się również w taki sposób, gdy nabywcą tych usług jest polski zleceniodawca.
Obrót z tego tytułu należy wykazać w deklaracji VAT-7 w poz. 21 jako świadczenie usług poza terytorium kraju.
