[b]– Prowadzę działalność gospodarczą indywidualnie. Rozliczam się z urzędem skarbowym za pomocą księgi przychodów i rozchodów. Czy mogę zaliczyć w koszty wydatki na opłacenie usług marketingowych i przedstawicielskich, wykonywanych na rzecz mojej firmy na terenie Ukrainy przez spółkę ukraińską na podstawie umowy zawartej w lutym 2009 r.? [/b]
[b]Tak, jeśli spełnione są warunki, by zaliczyć te wydatki do kosztów uzyskania przychodu[/b]. Definicja takich kosztów zawarta w art. 22 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=329E5BF534AE6D000D1BCE2AF0616F1A?id=80474]ustawy o PIT[/link] jest bardzo ogólna, a więc i pojemna.
Jeśli jednak urząd skarbowy zakwestionuje dany wydatek, to na przedsiębiorcy ciąży obowiązek wykazania jego związku z uzyskaniem przychodu, zabezpieczeniem lub zachowaniem źródła przychodów. Nie wystarczy przy tym samo przedstawienie umowy o świadczenie usług marketingowych i dowodów, że na jego konto przesłane zostały konkretne kwoty wynikające z tej umowy.
W orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego i wojewódzkich sądów administracyjnych wielokrotnie podkreślano, że do zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów dla celów podatkowych podatnik musi wykazać bezpośredni, jednoznaczny związek (przyczynowo-skutkowy) wydatku z prowadzoną działalnością. Na nim też spoczywa udowodnienie, że jego poniesienie miało lub mogło mieć bezpośredni wpływ ma wysokość osiągniętego przychodu lub zachowanie źródła przychodów (np. związane z samym funkcjonowaniem firmy) albo jego zabezpieczenie.
[b]W praktyce, gdy chodzi o wydatki na opłacenie tzw. usług niematerialnych świadczonych na rzecz podatnika, takich jak doradztwo, badanie rynku czy marketing, wykazanie tego związku może nie być łatwe. [/b]
