Czas na podjęcie takiej decyzji upływa 20 sierpnia. Najpóźniej tego dnia trzeba bowiem powiadomić urząd skarbowy o wyborze kwartalnego rozliczenia.

Przypomnijmy, że przedsiębiorcy (zarówno podatnicy PIT jak i CIT) mogą wybrać wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy co kwartał, jeżeli:

- rozpoczynają w danym roku działalność gospodarczą lub

- są tzw. małymi podatnikami, czyli ich przychody (brutto, wraz z należnym VAT) za ubiegły rok nie przekroczyły ustawowego limitu.

[srodtytul]Limit wzrósł w maju[/srodtytul]

Według przepisów obowiązujących do 21 maja br. była to równowartość 800 tys. euro. Czyli w 2009 r. ta forma rozliczenia była dostępna, jeśli przychody podatnika za 2008 r. nie przekroczyły 2 mln 702 tys. zł. [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=310175]Nowelizacja z 5 marca 2009 r. (DzU z 2009 r. nr 69, poz. 587)[/link], która weszła w życie 22 maja, podniosła ten limit do 1 mln 200 tys. euro, dostosowując go do limitu przyjętego dla małych podatników w ustawie o VAT. W przeliczeniu na złote jest to 4 mln 53 tys. zł.

Dodatkowo na mocy przepisów przejściowych postanowiono, że firmy, których przychody za 2008 r. przekroczyły 2 mln 702 tys. zł, ale nie przekroczyły 4 mln 53 tys. zł, staną się małymi podatnikami niejako z mocą wsteczną, tj. od 1 stycznia 2009 r. (nowelizacja ma bowiem zastosowanie do uzyskanych dochodów/poniesionych strat od 1 stycznia 2009 r.).

[srodtytul]Termin zawiadomienia minął w lutym[/srodtytul]

Jednym z przywilejów małego podatnika jest opłacanie zaliczek na podatek dochodowy raz na kwartał (chodzi o kwartał roku kalendarzowego). Aby z niego skorzystać, należy dopełnić pewnych formalności. W wypadku podatników CIT – poinformować naczelnika urzędu skarbowego do 20 dnia drugiego miesiąca roku podatkowego. Jeśli rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, termin na złożenie takiego zawiadomienia o wyborze kwartalnego rozliczenia w 2009 r. minął 20 lutego. Ta data wyznaczała też termin na złożenie takiej informacji przez podatników PIT (mówimy tu oczywiście cały czas o firmach kontynuujących działalność).

[srodtytul]Szansa w sierpniu[/srodtytul]

Przedsiębiorcy, którzy jeszcze w lutym nie mieli statusu małych podatników a w maju takimi się stali, nie mogli rzecz jasna w tym terminie złożyć stosownego zawiadomienia. Ustawodawca zadbał jednak o to, by jeszcze w tym roku skorzystali z kwartalnego rozliczenia. Otóż zgodnie z art. 4 ustawy nowelizującej podatnicy, którzy w związku z podwyższeniem limitu przychodów stali się małymi podatnikami, mogą wpłacać zaliczki kwartalne, począwszy od pierwszego kwartału następującego po kwartale, w którym weszła w życie ta ustawa.

Warunkiem jest złożenie w urzędzie skarbowym właściwym dla celów rozliczenia podatku dochodowego zawiadomienia o wyborze takiej formy rozliczenia, w terminie do 20 dnia drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym weszła w życie nowelizacja.

Ponieważ nowelizacja weszła w życie w drugim kwartale 2009 r., kwartalne wpłaty zaliczek są możliwe począwszy od trzeciego kwartału (zaczynającego się w lipcu), pod warunkiem poinformowania o tym urzędu skarbowego do 20 sierpnia.

[srodtytul]Wpłaty w październiku i w grudniu[/srodtytul]

Ci przedsiębiorcy, którzy wybiorą kwartalne rozliczenie, zaliczkę za III kwartał zapłacą dopiero w październiku (termin upływa 20 października). Ustalą ją w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą obliczonych dotąd zaliczek miesięcznych.

Natomiast zaliczka za ostatni IV kwartał (o ile rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym) w wysokości równej tej za III kwartał będzie płatna do 20 grudnia.

[ramka][b]Co trzeba wiedzieć o kwartalnym rozliczeniu[/b]

- Rozliczenie kwartalne dotyczy kwartałów roku kalendarzowego. Nie mogą to być trzy dowolne kolejno po sobie następujące miesiące.

- Przy kwartalnym rozliczeniu podatku dochodowego, podobnie jak przy miesięcznym, nie trzeba składać deklaracji. Wystarczy wpłata zaliczki.

- Ta forma rozliczenia nie dotyczy przedsiębiorców płacących uproszczone zaliczki (w stałej wysokości obliczonej na podstawie zeznania za rok ubiegły). Te trzeba uiszczać co miesiąc.

- Jeśli chodzi o podatników PIT, możliwość wpłacania zaliczek w ten sposób mają zarówno osoby rozliczające się według skali, jak i płacące podatek liniowy.

- Kwartalne zaliczki mogą uiszczać tylko przedsiębiorcy.

Nie skorzystają z tego osoby fizyczne uzyskujące dochody z najmu opodatkowane według skali podatkowej.

- Raz złożone zawiadomienie o zamiarze wpłacania zaliczek kwartalnych oznacza, że ta forma rozliczenia obowiązuje także w kolejnych latach podatkowych, chyba że podatnik CIT do 20 dnia drugiego miesiąca kalendarzowego zawiadomi o rezygnacji z kwartalnych wpłat zaliczek (podatnik PIT ma na to czas do 20 lutego).

Także utrata w kolejnym roku statusu małego podatnika powoduje (wówczas automatycznie, bez konieczności powiadamiania urzędu), że podatnik przechodzi na zaliczki miesięczne, gdyż nie spełnia warunków do kwartalnej formy rozliczenia.

- W wypadku podatników CIT (u których rok podatkowy nie zawsze pokrywa się z kalendarzowym) zaliczki za okres od pierwszego do przedostatniego kwartału roku podatkowego są płatne do 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni do 20 ostatniego miesiąca roku podatkowego.

- Analogicznie kwartalne zaliczki na PIT należy wpłacać w terminach: do 20 kwietnia za I kwartał; do 20 lipca za II kwartał; do 20 października za III kwartał; do 20 grudnia za IV kwartał (w takiej samej wysokości, jak za III kwartał). [/ramka]

[ramka][b]Paweł Sylwestrzak, radca prawny w Zespole Doradztwa Podatkowego Kancelarii Salans[/b]

Warto zainteresować się rozliczeniem kwartalnym, gdyż z ekonomicznego punktu widzenia pozwala ono na odroczenie w czasie obowiązku zapłaty podatku.

Dzięki temu więcej pieniędzy pozostaje w spółce. Taki sposób wpłaty zaliczek może być bardzo korzystny dla firm, w których występują duże wahania dochodów w poszczególnych miesiącach, zwłaszcza gdy najpierw występuje dochód, a potem strata. Rozliczenie w dłuższym okresie (kwartału zamiast miesiąca) daje szansę na to, że dochód zostanie zniwelowany przez późniejszą stratę i nie powstanie obowiązek zapłaty zaliczki na podatek.

Podejmując decyzję o zmianie sposobu wpłacania zaliczek, warto przyjrzeć się, czy nasz przychód za 2009 r. nie zbliża się do progu 1,2 mln euro. Jeśli jest duże prawdopodobieństwo, że w przyszłym roku utracimy status małego podatnika, przechodzenie na kwartalny system rozliczenia raczej nie ma sensu. Od nowego roku będziemy bowiem musieli powrócić do wpłat miesięcznych.

Warto też dodać, że datą 20 sierpnia nie muszą się przejmować te spółki, których rok podatkowy nie pokrywa się z kalendarzowym i kończy się w np. w lipcu, sierpniu czy wrześniu 2009 r. Zawiadomienie o wyborze metody kwartalnej mogą złożyć na zasadach ogólnych do 20 dnia drugiego miesiąca nowego roku podatkowego. [/ramka]

[ramka][b]Limit liczy każdy wspólnik[/b]

W wypadku działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej i osobowych spółek handlowych limit przychodów decydujący o posiadaniu statusu małego podatnika odnosi się do poszczególnych wspólników tych spółek, gdyż to oni, a nie spółka, są podatnikami PIT. Przy ustalaniu, czy podatnik jest małym podatnikiem, należy zsumować wszystkie jego przychody, ze wszystkich rodzajów działalności gospodarczej, niezależnie od formy jej prowadzenia (samodzielnie czy w spółce osobowej). Decyzja o kwartalnym rozliczeniu podjęta przez jednego ze wspólników nie rzutuje na sposób rozliczenia pozostałych (mogą oni wpłacać zaliczki co kwartał, jeśli spełniają warunek bycia małym podatnikiem i wybrali taki sposób rozliczenia, albo co miesiąc). [/ramka]