Z pytania wynika, że wystawiona została faktura niedokumentująca rzeczywistej sprzedaży. Istnieją wątpliwości co do sposobu postępowania w takiej sytuacji (chyba że faktura taka nie została wprowadzona do obrotu prawnego – wówczas istnieje możliwość jej anulowania – zob. np. [b]pismo naczelnika Podlaskiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku z 15 września 2004 r., P-I/443/124/WE/04[/b]; nie dotyczy to jednak omawianej sytuacji, bo faktura została ujęta w ewidencji VAT oraz w deklaracji VAT-7).
Najrozsądniejszym wyjściem jest wystawianie faktur korygujących do faktur niedokumentujących rzeczywistej sprzedaży. Jest z tym jednak pewien problem, bo – jak orzekł [b]Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale z 22 kwietnia 2002 r. (FPS 2/02)[/b] – faktura niedokumentująca rzeczywistej sprzedaży „nie może być korygowana jakąkolwiek fakturą legalnego obrotu”.
W kontekście tej uchwały w przedstawionej sytuacji należałoby się powstrzymać od anulowania i korygowania wystawionej faktury i poprzestać jedynie na, przykładowo, sporządzeniu oświadczenia wyjaśniającego zaistniałą sytuację (i na tej podstawie skorygować obrót wynikający z faktury niedokumentującej rzeczywistego obrotu).
[b]Osobiście jednak uważam, że – wbrew uchwale NSA – możliwe jest wystawianie faktur korygujących do faktur niedokumentujących rzeczywistej sprzedaży. Jest mało prawdopodobne, aby organy podatkowe zakwestionowały taki sposób postępowania[/b] (zwłaszcza że część z nich takie właśnie postępowanie wskazuje jako prawidłowe – zob. [b]postanowienie naczelnika Urzędu Skarbowego w Głogowie z 26 lipca 2005 r., PP. 443/1/26/05[/b]).
Niezależnie od przyjętego stanowiska odnośnie do możliwości wystawienia faktury korygującej do faktury niedokumentującej rzeczywistej sprzedaży obrót wynikający z tej faktury należy skorygować w drodze korekty deklaracji VAT-7, w której została uwzględniona faktura niedokumentująca rzeczywistej sprzedaży (w przypadku podjęcia decyzji o wystawieniu faktury korygującej – bez konieczności posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej).
[i]Autor jest doradcą podatkowym[/i]
[i]Podstawa prawna:
– [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=172827]ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU nr 54, poz. 535 ze zm.)[/link][/i]