Więcej odprowadzą do urzędu skarbowego osoby, które wykonują dla jednej firmy zlecenia o miesięcznej wartości nieprzekraczającej 200 zł.

Od początku tego roku podatnicy osiągający dochody z umów-zleceń i o dzieło płacą zryczałtowany 18-proc. podatek. Jest to proste rozwiązanie. Niestety, zleceniobiorcy na nim stracą. To dlatego, że nie odliczą kosztów uzyskania przychodów oraz składek na ubezpieczenia społeczne.

To nie koniec negatywnych skutków tego rozwiązania. Podatku zapłaconego w formie ryczałtu nie będzie bowiem można odzyskać w wyniku rozliczenia rocznego. Dotychczas student, który zarabiał 200 zł miesięcznie na podstawie umowy-zlecenia, w praktyce nie płacił żadnego podatku – wszystkie zaliczki wpłacone przez płatnika odzyskiwał bowiem po złożeniu zeznania rocznego. Teraz w takiej sytuacji nie będzie już musiał składać deklaracji PIT-37. Niestety, oznacza to, że nie odzyska podatku od drobnych zleceń i umów o dzieło.

[srodtytul]Kiedy od razu[/srodtytul]

Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o PIT płatnik pobiera zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu umów-zleceń i o dzieło (oraz innych wymienionych w ramce), jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł. Podatek wynosi 18 proc., czyli tyle samo, ile stawka podstawowa wynikająca ze skali podatkowej. Pobiera się go jednak bez pomniejszania przychodu o koszty jego uzyskania.

[srodtytul]Zlecenia o wyższej wartości[/srodtytul]

Nie zmieniły się zasady odprowadzania podatku od zleceń o miesięcznej wartości przekraczającej 200 zł. Wtedy płatnicy pobierają zaliczki, uwzględniając miesięczne koszty uzyskania przychodów oraz potrącone w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne. Podatek obliczany jest według najniższej stawki podatkowej określonej w skali, czyli 18 proc. Następnie zaliczkę pomniejsza się o składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

[wyimek]20 proc. uzyskanego przychodu wynoszą koszty w wypadku umowy--zlecenia i o dzieło opodatkowanej na zasadach ogólnych[/wyimek]

[srodtytul]Od pensji pobiera płatnik[/srodtytul]

Zakłady pracy są zobowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od nich:

- przychody ze stosunku służbowego,

- stosunku pracy,

- pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy,

- zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy,

- w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

[b]Za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali (85 528 zł), zaliczki te wynoszą 18 proc. dochodu uzyskanego w danym miesiącu. Za kolejne miesiące należy pobierać 32 proc. dochodu uzyskanego w danym miesiącu.[/b]

Płatnicy przekazują kwoty pobranych zaliczek od wynagrodzeń oraz umów-zleceń i o dzieło (w tym opodatkowanych ryczałtem) do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek).

Pieniądze należy wpłacić na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności płatnika.

[srodtytul]Razem z małżonkiem[/srodtytul]

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź na preferencyjnych zasadach przewidzianych dla rodziców samotnie wychowujących dzieci, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:

- dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali (85 528 zł), a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18 proc. dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej (556 zł 2 gr),

- dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali, a odpowiednio małżonek albo dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej lub dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18 proc. dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

[b]Płatnik, któremu podatnik złożył to oświadczenie, pobiera zaliczki według nowych zasad począwszy od następnego miesiąca[/b].

Zaliczkę zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie (PIT-2), w którym stwierdzi, że:

- nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,

- nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,

- nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy o PIT,

- nie otrzymuje świadczeń pieniężnych od organu zatrudnienia lub od biura terenowego Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,

- ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Oświadczenia tego nie trzeba składać co roku. Jeśli podatnik nie zawiadomi o zmianach, to płatnik uznaje, że jest ono aktualne.

Zaliczkę oczywiście zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b ustawy o PIT, pobranej w tym miesiącu przez zakład pracy ze środków podatnika.

[ramka][b]Uwaga [/b]

Płatnicy nie mają obowiązku pobierać zaliczek od przychodu z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy-zlecenia lub umowy o dzieło, jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej.[/ramka]

[ramka][b]Kiedy ryczałt zamiast zaliczki[/b]

Od niektórych przychodów, których miesięczna wartość nie przekracza 200 zł, pobierany jest 18-proc. zryczałtowany podatek. Chodzi o przychody:

- z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, a także przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,

- otrzymywanych przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek,

- osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności (np. biegli sądowi),

- otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,

- z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy--zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:

a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,

b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie na potrzeby związane z tą nieruchomością,

- uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychodów z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej. [/ramka]

[ramka][b]Jakie koszty zmniejszają przychód pracownika[/b]

W 2009 r. koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej wynoszą:

- [b]111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł[/b], w sytuacji gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

- [b]139 zł 6 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668 zł 72 gr[/b], w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.Takie kwoty uwzględniają zakłady pracy podczas pobierania zaliczek. Podatnicy muszą jednak pamiętać, że w pewnych sytuacjach będą musieli zmniejszyć koszty w zeznaniu rocznym. To dlatego, że nie mogą one przekroczyć łącznie:

- [b]2002 zł 5 gr za rok podatkowy[/b] – gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

- [b]2502 zł 56 gr za rok podatkowy[/b], gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę. [/ramka]