Podstawowy termin złożenia tego zeznania upływa 31 stycznia. W tym roku podatnicy mają jednak dwa dni więcej na dopełnienie formalności. To dlatego, że termin wypada w sobotę.

Nie ma jednak powodów, aby z rozliczeniem czekać do ostatniego dnia. Jeśli bowiem z zeznania PIT-28 wynika nadpłata, to urząd skarbowy ma obowiązek jej zwrotu w ciągu trzech miesięcy od dnia złożenia zeznania. Jeżeli natomiast w wyniku rozliczenia niezbędna okaże się dopłata podatku, to pieniędzy nie trzeba przekazywać natychmiast. Nie ma przeszkód, aby zeznanie złożyć w urzędzie np. we wtorek (27 stycznia), a wynikający z niego przelew zrobić w poniedziałek (2 lutego).

[srodtytul]Do którego urzędu[/srodtytul]

Zeznanie składa się do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika (poz. 5 formularza). Decyduje ostatni dzień roku podatkowego, czyli 31 grudnia 2008 r. Nie ma więc znaczenia, gdzie prowadzimy działalność gospodarczą lub gdzie ma siedzibę spółka, od której opłacany jest podatek w formie ryczałtu (lub adres wynajmowanej nieruchomości).

[srodtytul]Dane o podatniku[/srodtytul]

Podstawowe dane podatnik powinien wpisać w części B deklaracji PIT-28. Chodzi m.in. o imię, nazwisko, nr PESEL oraz adres. Wyjątkiem jest NIP, który trzeba wpisać w poz. 1 formularza.

Osoba, która zmieniła miejsce zamieszkania, powinna o tym poinformować, wypełniając druk NIP-1 (jeżeli prowadzi działalność gospodarczą) lub NIP-3 (gdy nie jest przedsiębiorcą). Jeśli nie przekazała tych informacji w trakcie roku, to odpowiedni formularz należy dołączyć do zeznania rocznego.

[srodtytul]Obroty według stawek...[/srodtytul]

W części C deklaracji PIT-28 należy wykazać przychody z podziałem na poszczególne stawki podatkowe (3 proc., 5,5 proc., 8,5 proc., 10 proc., 17 proc., 20 proc.). W pierwszym wierszu (poz. 21 – 27) należy wpisać kwoty uzyskane z działalności prowadzonej na własne nazwisko. Drugi wiersz (poz. 28 – 34) przeznaczony jest dla osób, które są wspólnikami spółek opodatkowanych ryczałtem. W kolejnym (poz. 35 – 37) rozliczają się osoby, które uzyskiwały przychody z najmu (ale nie prowadziły w tym zakresie działalności).

[b]Osoby, u których w firmach w wyniku kontroli wykryto nieprawidłowości i w związku z tym musiały dopłacić podatek, muszą pamiętać, aby kwotę określoną przez fiskusa wykazać odrębnie [/b](poz. 45 – 51). Chodzi o podatek wymierzony na podstawie art. 17 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W myśl tego przepisu w wypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym organ podatkowy określi wartość niezewidencjonowanego przychodu. Dodatkowy podatek jest wymierzany, także gdy kontrola stwierdzi istnienie związków gospodarczych podatnika wpływających na wysokość wykazywanego podatku.

W takich sytuacjach fiskus określa kwotę ryczałtu. Wynosi on wtedy pięciokrotność stawek podstawowych (z tym że nie może być wyższy niż 75 proc. przychodu).

[srodtytul]... i ich udział procentowy[/srodtytul]

Dalej obliczenia się komplikują. To dlatego, że od przychodu opodatkowanego ryczałtem podatnicy mogą dokonywać różnych odliczeń. Gdy jednak płacą podatek według kilku stawek, muszą to robić proporcjonalnie do wysokości przychodów nimi opodatkowanych. Udział procentowy poszczególnych przychodów w ogólnej kwocie obrotów obliczany jest w poz. 52 – 57. W tym celu trzeba podzielić np. kwotę z poz. 38 (wysokość przychodów opodatkowanych stawką 3 proc.) przez sumę wszystkich przychodów (aby ją obliczyć, trzeba dodać kwoty z poz. 44 i 51). Wynik należy podać z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. Następnie w analogiczny sposób należy postąpić z kwotami przychodów opodatkowanych według pozostałych stawek.

Ostatni wiersz na pierwszej stronie formularza PIT-28 wypełniają tylko osoby, którym kontrola w 2008 r. określiła podatek do zapłaty.

[srodtytul]Straty z lat poprzednich i darowizny[/srodtytul]

Odliczenia od przychodów wykazywane są w części D zeznania PIT-28. W poz. 64 podatnik może wykazać stratę z lat poprzednich. Przepisy pozwalają na jej rozliczenie w ciągu pięciu kolejnych lat podatkowych. W deklaracji za 2008 r. można więc wykazać straty z lat 2003 – 2007. Należy jednak pamiętać o kilku zasadach. Po pierwsze oczywiście chodzi o stratę, jaką podatnik poniósł, gdy się rozliczał na zasadach ogólnych (sposób rozliczania ryczałtu wyklucza możliwość wykazania straty, ponieważ podatnik nie ewidencjonuje kosztów). Po drugie musi to być strata z tego samego źródła przychodów (nie można np. odliczyć straty z firmy od przychodów z najmu). Po trzecie w jednym zeznaniu można odliczyć nie więcej niż połowę straty poniesionej w tych latach. Jeśli więc w 2006 r. podatnik stracił 3 tys. zł, a w 2007 r. 4 tys. zł, to w zeznaniu za 2008 może odliczyć 1,5 tys. zł za 2006 r. i 2 tys. zł za 2007 r., czyli w sumie 3,5 tys. zł.

W poz. 65 podatnik wykazuje zapłacone w ubiegłym roku składki na ubezpieczenia społeczne.

Pozostałe odliczenia od przychodu w pierwszej kolejności należy wykazać w załączniku PIT/O. Chodzi przede wszystkim o [b]darowizny określone w ustawie o PIT, nielimitowane darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, wydatki na cele rehabilitacyjne, wydatki z tytułu użytkowania Internetu.[/b]

Sumę tych odliczeń wykazuje się w poz. 28 załącznika PIT/O i następnie przenosi do poz. 67 formularza PIT-28.

[srodtytul]Ulga odsetkowa[/srodtytul]

Osoby odliczające odsetki od kredytu mieszkaniowego muszą pamiętać o wypełnieniu załącznika PIT/D. Jeśli rozliczają tę ulgę po raz pierwszy, powinny dołączyć także PIT/2K. Kwotę odliczenia wykazuje się w poz. 69 formularza PIT-28.

Ogół wydatków od przychodu wykazywany jest w poz. 74 zeznania. Kolejny etap to przemnożenie tej kwoty przez współczynniki wyliczone w poz. 52 – 57. Przeznaczona jest do tego część E deklaracji.

[srodtytul]Podatnik może wybrać[/srodtytul]

Warto podkreślić, że podatnicy osiągający zarówno przychody opodatkowane ryczałtem, jak i na zasadach ogólnych, mogą wybrać, w której deklaracji chcą odliczyć ulgi. To od nich więc zależy, czy darowiznę lub wydatki na Internet wykażą w PIT-28 czy np. PIT-37 (tej samej kwoty nie można oczywiście odliczyć dwa razy).

Zwykle bardziej opłacalne będzie odliczenie od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych. To dlatego, że stawki ryczałtu w zdecydowanej większości są dużo niższe niż te wynikające ze skali podatkowej. Osoba prowadząca działalność handlową, od której płaci 3 proc. ryczałtu, zyska tylko 15 zł, gdy odliczy w zeznaniu PIT-28 darowiznę o wartości 500 zł. Jeśli jednak jednocześnie uzyskuje przychody z umów-zleceń, od których rozlicza się według skali, płacąc 19 proc. podatku, to zmniejszając dochód o tę darowiznę w PIT-37, zyska 95 zł. Różnica jest znacząca.

[srodtytul]Odliczenia od przychodu[/srodtytul]

W części F i G zeznania podatnicy obliczają wysokość ryczałtu po odliczeniach od przychodów. Następnie jest on zmniejszany o odliczenia od podatku. Chodzi przede wszystkim o składkę na ubezpieczenia zdrowotne. Od zryczałtowanego podatku nie można bowiem odliczyć ulgi na dzieci. Niektórzy podatnicy mogą także (na zasadzie praw nabytych) zmniejszać podatek o ulgę z tytułu oszczędności w kasie mieszkaniowej.

Kwotę należnego podatku za 2008 r. należy wykazać w poz. 109 zeznania. W części K formularza podatnik porównuje ją z dokonanymi w czasie roku wpłatami. Podatek do zapłaty wykazywany jest w poz. 114. Jeśli natomiast z obliczeń wynika nadpłata, to przedsiębiorca lub wynajmujący wpisuje ją w poz. 115.

[srodtytul]Wpłaty za poszczególne miesiące[/srodtytul]

Mimo że wysokość zobowiązania jest już obliczona, to jeszcze nie koniec formularza. W części L trzeba bowiem wykazać wysokość ryczałtu za poszczególne miesiące 2008 r. Ponadto warto pamiętać o możliwości przekazania 1 proc. podatku na wybraną organizację pożytku publicznego.

W tym celu wystarczy wskazać jej nazwę i numer w Krajowym Rejestrze Sądowym oraz kwotę, która nie może przekraczać 1 proc. obliczonej w poz. 109 (po zaokrągleniu do 10 gr w dół). W części N zeznania można wskazać szczegółowy cel darowizny (do którego obdarowana organizacja nie ma jednak obowiązku się zastosować). Warto podkreślić, że decyduje tu podatek należny za rok. Organizację mogą więc wskazać także ci podatnicy, którym z obliczeń wyjdzie zwrot podatku.

Ostatnia część zeznania to informacja o załącznikach i oczywiście podpis podatnika.

[ramka][b]Kiedy podatek jest wpłacony na czas[/b]

Za termin dokonania zapłaty podatku uważa się:

- przy zapłacie gotówką – dzień wpłacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego lub na rachunek tego organu w banku, w placówce pocztowej, w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej albo dzień pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta,

- w obrocie bezgotówkowym – dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej na podstawie polecenia przelewu. [/ramka]

[ramka][b]Lepiej się spóźnić z wpłatą, niż ze złożeniem deklaracji[/b]

Wiele osób nie zdaje sobie sprawy, że dla fiskusa istotniejsze jest złożenie deklaracji niż wpłata wynikającego z niej podatku. Oczywiście najlepiej, gdy jedno i drugie następuje w terminie. Warto jednak wiedzieć, że osoba, która się spóźni nawet o jeden dzień ze złożeniem deklaracji, raczej nie uniknie kary. To dlatego, że w myśl kodeksu karnego skarbowego jest to wykroczenie. Nie jest nim natomiast sporadyczne opóźnienie w zapłacie podatku. Karane jest bowiem tylko uporczywe niepłacenie podatków w terminie. [/ramka]

[ramka][b]Nie tylko zeznanie[/b]

Deklarację PIT-28 najczęściej trzeba uzupełnić o załączniki. Mogą to być druki:

- PIT-28/A – Informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko oraz najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnych charakterze

- PIT-28/B – Informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych

- PIT/O – Informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku

- PIT/D – Informacja o odliczeniach wydatków mieszkaniowych

- PIT-2K – Oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych

- NIP-1 – Zgłoszenie identyfikacyjne/zgłoszenie aktualizacyjne osoby fizycznej prowadzącej samodzielnie działalność gospodarczą

- NIP-3 – Zgłoszenie identyfikacyjne/zgłoszenie aktualizacyjne osoby fizycznej nieprowadzącej samodzielnie działalności gospodarczej [/ramka]

masz pytanie, wyślij e-mail do autora

[mail=k.pilat@rp.pl]k.pilat@rp.pl[/mail]