W tym roku zasady przeliczania limitu jednorazowej amortyzacji okazały się wyjątkowo niekorzystne dla przedsiębiorców. Próg ten wynosi bowiem 50 tys. euro. Przepisy nakazują ustalić jego równowartość w złotych według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Wynik należy zaokrąglić do 1000 zł.

Niestety, od tego momentu kurs euro znacznie wzrósł. W efekcie firma, która dziś chciałaby kupić za granicą maszynę o cenie 50 tys. euro, nie ma szansy całej jej wartości zaliczyć jednorazowo do kosztów. Znaczną część zapłaconej ceny będzie musiała amortyzować na zasadach ogólnych.

[srodtytul]Mniej małych podatników[/srodtytul]

Prawo do dokonywania jednorazowej amortyzacji mają firmy, które rozpoczęły działalność w roku podatkowym oraz tzw. mali podatnicy. Chodzi o podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro.

W 2009 r. małym podatnikiem będzie firma, której przychody za 2008 r. nie przekroczyły 2 702 000 zł. W 2008 r. z preferencji korzystali podatnicy, którzy w 2007 r. zmieścili się w limicie 3 014 000 zł, czyli ponad 300 tys. wyższym.

[srodtytul]Kiedy naliczać odpisy umożeniowe[/srodtytul]

Przepisy pozwalają zastosować jednorazową amortyzację do środków trwałych zaliczonych do grupy 3 – 8 klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych (patrz ramka).

Podatnicy mogą dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Jeżeli w ten sposób cała wartość początkowa zostaje zaliczona do kosztów, to na tym rozliczenia się kończą.

W sytuacji, gdy tylko część wartości maszyny lub urządzenia zmniejszyła dochód firmy, to pozostała do rozliczenia kwota jest w kolejnych latach amortyzowana na zasadach ogólnych. Podatnik może wybrać, czy zastosuje wtedy degresywną metodę amortyzacji, czy też będzie naliczał odpisy umorzeniowe przy zastosowaniu stawki liniowej. W tym drugim wypadku możliwe jest jej podwyższanie o odpowiednie współczynniki.

Naliczanie odpisów metodą liniową można skrócić w sytuacji używania przez firmę:

- maszyn, urządzeń i środków transportu (z wyjątkiem morskiego taboru pływającego) bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych albo wymagających szczególnej sprawności technicznej – w takiej sytuacji podatnik ma prawo podwyższyć podstawową stawkę przy zastosowaniu współczynnika nie wyższego niż 1,4;

- maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 4 – 6 i 8 klasyfikacji środków trwałych poddanych szybkiemu postępowi technicznemu – firma może nawet dwukrotnie skrócić amortyzację.

Suma odpisów amortyzacyjnych, w tym dokonanych w pierwszym roku podatkowym oraz niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów oczywiście nie może przekroczyć wartości początkowej tych środków trwałych.

[srodtytul]Ulga nie dla każdego nowego biznesu[/srodtytul]

Jednorazowa amortyzacja nie przysługuje podatnikom CIT rozpoczynającym działalność, którzy zostali utworzeni:

- w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników albo

- w wyniku przekształcenia spółki lub spółek niemających osobowości prawnej, albo

- przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro (w 2009 r. to 34 tys. zł).

Nie skorzystają z niej także osoby fizyczne rozpoczynające prowadzenie działalności gospodarczej, które w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadziły działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

[ramka][b]Ustalanie limitu[/b]

Jednorazowa amortyzacja to pomoc de minimis udzielana w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego. [/ramka]

[ramka][b]Które wydatki uprawniają do ulgi[/b]

Możliwość dokonania jednorazowej amortyzacji uzależniona jest od zaliczenia maszyny czy urządzenia do odpowiedniej grupy klasyfikacji środków trwałych. Firma ma do niej prawo, jeśli środek trwały zaliczony został do:

- [b]Grupy 3[/b] – kotły i maszyny energetyczne, np. silniki elektryczne, przetwornice prądu,

- [b]Grupy 4 [/b]– maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania, np. tokarki, obrabiarki, prasy, pompy, wentylatory, piece przemysłowe, komputery,

- [b]Grupy 5 [/b]– specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty, np. aparatura przemysłu chemicznego, maszyny i urządzenia koksownicze i gazownicze, maszyny przędzalnicze i szwalnicze,

- [b]Grupa 6[/b] – urządzenia techniczne, np. stacje transformatorowe, urządzenia alarmowe i sygnalizacyjne, zbiorniki naziemne, dźwigi i żurawie, kontenery,

- [b]Grupa 7 [/b]– środki transportu (z wyjątkiem samochodów osobowych), np. samochody ciężarowe, autobusy, ciągniki, naczepy i przyczepy,

- [b]Grupa 8[/b] – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, np. aparatura i sprzęt medyczny, kioski, budki, baraki, domki kempingowe. [/ramka]