Jak skorzystać z abolicji podatkowej

Dyżur telefoniczny dotyczący zasad skorzystania z abolicji podatkowej cieszył się ogromnym zainteresowaniem. Na pytania odpowiadał Adam Bartosiewicz, współautor komentarza do ustawy o abolicji podatkowej.

W 2007 r. osiągałem dochody w Anglii oraz w Polsce (przez dwa miesiące). Rozliczyłem się z podatku dochodowego w Polsce. Czy mogę skorzystać z abolicji?

Z rozwiązań przewidzianych w ustawie abolicyjnej mogą skorzystać ci podatnicy, którzy w danym roku mieli miejsce zamieszkania w Polsce i osiągali w tym roku dochody w takim państwie, z którym Polska miała podpisaną umowę przewidującą stosowanie metody zaliczenia (kredytu podatkowego), albo w państwie, z którym Polska nie miała podpisanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Do dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii w 2007 r. zastosowanie ma już nowa umowa polsko-brytyjska. Jako metodę unikania podwójnego opodatkowania przewiduje ona metodę wyłączenia z progresją. W związku z tym w takiej sytuacji nie można skorzystać z abolicji podatkowej.

Ale przecież rozliczając się z podatku za 2007 r. w Polsce, musiałem dopłacić około 1 tys. zł podatku. Czy nie odzyskam tych pieniędzy dzięki abolicji?

Jak wspomniałem, nowa umowa polsko-brytyjska przewiduje stosowanie metody wyłączenia z progresją. Dochody z Anglii są zwolnione od podatku w Polsce, ale wpływają na stawkę podatkową dla dochodów krajowych. Fakt, że dopłacił pan podatek w Polsce, był spowodowany tym, że podczas pobierania zaliczek od dochodów polskich podatek został potrącony według 19-proc. stawki. Wskutek doliczenia do nich dochodów brytyjskich przeszedł do kolejnych przedziałów skali podatkowej, gdzie był opodatkowany stawką 30 proc. albo nawet 40 proc. Stąd się wzięła wspomniana dopłata. Taka jest istota stosowania metody wyłączenia z progresją.

Istotą abolicji jest to, że dochody podatnika są uznawane za opodatkowane z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją. Umorzeniu lub zwrotowi podlega właśnie różnica między podatkiem należnym ustalonym metodą zaliczenia a podatkiem należnym według metody wyłączenia z progresją.

Pracowałem w 2007 r. w Islandii. Czy obejmuje mnie abolicja?

Tak, umowa polsko-islandzka przewiduje bowiem zastosowanie metody zaliczenia jako sposób unikania podwójnego opodatkowania. Z abolicji można zaś skorzystać właśnie w razie osiągania dochodów z pracy w państwie, z którym Polska ma umowę przewidującą stosowanie metody zaliczenia. Dotyczy to m.in. Islandii, tak więc w odniesieniu do dochodów z tego państwa można skorzystać z abolicji.

A co z dochodami osiągniętymi w Islandii w tym roku?

Abolicja obejmuje dochody uzyskiwane za granicą przez polskich podatników w latach 2002 – 2007. W odniesieniu do tych zarobków można składać wnioski o umorzenie zaległości podatkowych lub o zwrot podatku (wniosek PIT-AZ).