Lokal nie był amortyzowany, ale od sprzedaży jest podatek

Sposób ustalania dochodu (straty) z odpłatnego zbycia wskazanych składników majątku firmy określony został w art. 24 ust. 2 updf. W przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych jest nim różnica między przychodem uzyskanym ze sprzedaży a ich wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych prowadzoną dla celów stosowania odpisów amortyzacyjnych, powiększona o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych.

Ponieważ lokal użytkowy czytelnika nie był amortyzowany, dochodem z jego sprzedaży będzie różnica między uzyskanym przychodem, czyli ceną ustaloną w umowie sprzedaży pomniejszoną o ewentualne koszty sprzedaży (np. prowizję pośrednika w sprzedaży nieruchomości), a kosztami jego uzyskania, czyli ceną ustaloną w umowie kupna powiększoną o ewentualne koszty kupna. Dopisywanie do tego dochodu odpisów amortyzacyjnych oczywiście w rachubę nie wchodzi.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, wieczystego użytkowania, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego należy ustalić stosownie do art. 19 updf. W art. 14 ust. 2 updf wyraźnie zaznacza się, że w tych wypadkach przepis ten „stosuje się odpowiednio”. „Odpowiednio” stosuje się do niego również zasadę zapisaną w art. 14 ust. 1 updf, że za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

Odpowiednie stosowanie art. 19 updf oznacza, że możliwa będzie korekta wartości przez urząd skarbowy, jeżeli cena ustalona w umowie sprzedaży odbiega bez uzasadnionej przyczyny od wartości rynkowej.

Zaliczkę na podatek dochodowy od dochodu ze sprzedaży nieruchomości i wskazanych praw należy zapłacić do 20 dnia miesiąca następującego po tym miesiącu, w którym nastąpiła sprzedaż. Może się okazać, iż w konkretnej sytuacji przedsiębiorca nie zapłaci podatku od dochodu ze sprzedaży, jeśli poniósł stratę z tytułu prowadzenia firmy, bo dochody tę stratę zrekompensują.