[b]Jesteśmy spółką z o.o. Jak należy wypełnić zeznanie roczne CIT-8 i rozliczyć podatek za 2007 rok, mając następujące dane:

– przychody ze sprzedaży usług w kraju: 3 500 000

– dywidenda od spółki krajowej: 37 000 (w tym potrącony podatek u źródła 7030)

– dywidenda od spółki krajowej (zwolnienie od podatku u źródła): 3000

– dywidenda od spółki kapitałowej z Anglii: 1 000 000 (podatku u źródła nie potrącono, posiadamy 26 proc. udziałów w spółce angielskiej, dłużej niż 2 lata)

– koszty uzyskania przychodu z działalności w kraju: 3 200 000W których pozycjach deklaracji CIT-8 oraz załącznika CIT-8/0 należy je ująć? [/b] - pyta czytelnik.

[i]Odpowiadają eksperci z Działu Doradztwa Podatkowego PricewaterhouseCoopers: Sylwia Mazurkiewicz, starszy menedżer, Renata Król-Głowacka, konsultantka i Marcin Madej, starszy konsultant:[/i]

W zeznaniu rocznym CIT-8 trzeba przedstawić te wartości w następujący sposób:

- przychody podatkowe i koszty ich uzyskania

Przychody z działalności spółki w kraju oraz obie dywidendy otrzymane od spółek krajowych powinny zostać wykazane w poz. 27 deklaracji – łączna kwota przychodów uzyskanych w kraju wynosi zatem 3 540 000. Jednocześnie dywidendę od spółki kapitałowej z Anglii wykazujemy w poz. 28 deklaracji. W konsekwencji łączna kwota przychodów wynosi 4 540 000 i powinna być ujęta w poz. 30 deklaracji.

Koszty uzyskania przychodów z działalności krajowej spółka powinna wykazać w poz. 31 deklaracji. Jednocześnie, ponieważ spółka nie poniosła innych kosztów, kwotę 3 200 000 przepisuje się w poz. 34 deklaracji.

- dochód i podstawa opodatkowania

Dochód (w kwocie 1 340 000) powinien zostać wykazany w poz. 35 oraz konsekwentnie w poz. 38 deklaracji. W sekcji E w poz. 40 spółka powinna ująć dochody wolne od podatku (wykazane w poz. 20 deklaracji CIT-8/O). W tym wypadku będzie to dywidenda uzyskana z Anglii w kwocie 1 000 000 (na mocy art. 20 ust. 3 ustawy o CIT). Ponieważ spółka nie korzysta z innych odliczeń od dochodu, w poz. 43 wpisujemy również kwotę 1 000 000.

Podstawą opodatkowania będzie zatem 340 000 (poz. 44 oraz odpowiednio poz. 51 deklaracji).

- podatek i odliczenia

Przy 19-proc. stawce (poz. 53 deklaracji) kwota podatku należnego wynosić będzie 64 600 (ujmowana w poz. 54 deklaracji). Jednocześnie spółce został potrącony podatek u źródła w wysokości 7030. Kwotę tę spółka może odliczyć od podatku – poz. 55 deklaracji (wykazana w poz. 64 deklaracji CIT-8/O). Tym samym kwota podatku należnego po odliczeniach za 2007 r. wyniesie 57 570.

Natomiast w załączniku CIT-8/O wpiszemy:

- dochody (przychody) wolne od podatku i odliczenia od dochodu

W pozycji 17 załącznika spółka powinna wykazać dywidendę otrzymaną ze spółki angielskiej w kwocie 1 000 000. Jednocześnie kwotę tę przepisuje w poz. 20 deklaracji. Spółka nie uzyskuje innych dochodów (przychodów) wolnych od podatku ani nie korzysta z innych odliczeń od dochodu.

- odliczenia od podatku

Spółka otrzymała dywidendę krajową, od której spółka wypłacająca potrąciła podatek u źródła w wysokości 7030. Kwotę tę spółka powinna wykazać w poz. 55 oraz 64 załącznika.

- obowiązek informacyjny

W części F załącznika spółka powinna ująć informacje o kwotach otrzymanych dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. W poz. 67 powinna wykazać kwotę 40 000 (dywidendy otrzymane od spółek krajowych) oraz w poz. 68 kwotę 7030 (podatek potrącony u źródła przez podmiot krajowy wypłacający dywidendę).

Warto pamiętać, że obowiązującym wzorem deklaracji CIT-8 za 2007 r. jest formularz w wersji 21, a załącznika CIT-8/O wersja 8 formularza.