Albert K. chce wydzierżawić na cele mieszkalne swoje własne mieszkanie. Zapytał urząd skarbowy, czy w przypadku rozliczenia przychodu z dzierżawy według skali podatkowej (tj. na zasadach ogólnych) może amortyzować wydzierżawiony lokal. Przypomnijmy, że amortyzacja to pieniężny wyraz zużywania się środka trwałego (np. mieszkania), a odpisy amortyzacyjne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Janowie Lubelskim (PD/415-3/07) odpowiedział, że lokal będący odrębną własnością może podlegać amortyzacji po spełnieniu określonych ustawowo warunków. Przede wszystkim przewidywany okres używania wydzierżawianego lokalu musi być dłuższy niż rok. W przeciwnym wypadku lokal nie będzie mógł być uznany za środek trwały, co pozbawia wydzierżawiającego prawa do dokonywania odpisów i zaliczania ich w koszty. Poza tym podatnik musi sam podjąć decyzję, że lokal mieszkalny będzie amortyzowany, bo z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof) taki obowiązek nie wynika. Bez znaczenia jest natomiast, na jakie cele ma być przeznaczony wydzierżawiany lokal. Innymi słowy Albert K. najpierw musi zdecydować się na amortyzację. Dokonywane przez niego odpisy amortyzacyjne – ustalone zgodnie z przepisami art. 22a-22o updof – będą mogły być przez niego zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych uwzględniane są w ewidencji środków trwałych. Przy czym obowiązek prowadzenia takiej ewidencji dotyczy tylko podatników prowadzących działalność gospodarczą (art. 22n updof).

Źródło: [link=http://sip.mf.gov.pl]http://sip.mf.gov.pl[/mail]