PIT-4R – nowy obowiązek dla pracodawców

Od 1 stycznia 2007 r. księgowi nie muszą już wypełniać co miesiąc deklaracji PIT-4. Wyliczają tylko podatek za zatrudnionych i odprowadzają go do urzędu. Ale fiskus musi wiedzieć, co się działo przez cały rok w firmie – ile pracodawca powinien pobrać zaliczek, od kogo i za co. To wszystko trzeba opisać w deklaracji PIT-4R.

Mamy na to czas do końca stycznia następnego roku (czyli za 2007 r. najpóźniej do 31 stycznia 2008 r.). Adresujemy ją do urzędu skarbowego właściwego ze względu na swoje miejsce zamieszkania lub swoją siedzibę. Jeśli wcześniej likwidujemy firmę, musimy przesłać formularz przed zakończeniem działalności, natomiast w przypadku umowy aktywizacyjnej musimy to zrobić do dnia, w którym nie mamy już obowiązku poboru zaliczek.

Co wpisujemy w PIT-4R? Zaczynamy tradycyjnie od podania swoich danych, informacji o adresacie oraz celu złożenia deklaracji (czy nie jest to czasem już korekta). Potem wykazujemy w części C:

- wiersz 1 – zaliczki od wynagrodzeń (oraz innych świadczeń) ze stosunku pracy (także wtedy, gdy wypłaca je komornik), podajemy tu również ilość pracowników w poszczególnych miesiącach,

- wiersz 2 – zaliczki od niektórych świadczeń wypłacanych m.in. przez spółdzielnie, organy rentowe, placówki naukowe, zakłady karne (mówią o nich art. 33 – 35 ustawy o PIT),

- wiersz 3 – sumę zaliczek z poprzednich wierszy,

- wiersze 4 i 5 – zaliczki, których pobór został ograniczony na podstawie art. 32 ust. 2 ustawy o PIT, i zaliczki, które przypadały do pobrania w następnych miesiącach; chodzi o sytuację, gdy zaliczka ustalona po doliczeniu do wynagrodzenia dodatkowych świadczeń jest niewspółmiernie wysoka do wypłaty pieniężnej i pracodawca zgodził się rozłożyć ją na części,

- wiersz 6 – podatek, który wynika z rozliczenia pracownika za 2006 r. i który potrąciliśmy z dochodu za marzec lub kwiecień (art. 37 ust. 4 ustawy o PIT),

- wiersz 7 – nadpłata, która wynika z rozliczenia pracownika za 2006 r. i którą potrącamy z zaliczki za marzec, ewentualnie zwracamy w gotówce (art. 37 ust. 4 ustawy o PIT),

- wiersz 8 – pobrany podatek, który został przekazany na PFRON oraz zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych,

- wiersz 9 – zaliczki od pensji dla osób pomagających w gospodarstwie domowym na podstawie umowy aktywizacyjnej,

- wiersz 10 – zaliczki m.in. od świadczeń z umowy o dzieło, umowy-zlecenia, wypłacanych członkom zarządu, rad nadzorczych, menedżerom (czyli ze źródeł wymienionych w art. 13 pkt 2 i 4 – 9 oraz art. 18 ustawy o PIT),

- wiersz 11 – pobrany podatek, który powinniśmy przekazać do urzędu skarbowego,

- wiersz 12 – wynagrodzenie za terminową wpłatę podatku przysługujące na podstawie art. 28 ordynacji podatkowej,

- wiersz 13 – kwoty, które powinny być wpłacone w poszczególnych miesiącach do urzędu.

Jeśli zaliczki, które powinny być odprowadzone, różnią się od faktycznie wpłaconej do urzędu kwoty, musimy wyjaśnić te rozbieżności w części D formularza.

Anna Misiak - doradca ds. PIT i ZUS w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego

Firmy nie muszą już składać miesięcznych deklaracji za pracowników, doszedł im natomiast nowy obowiązek – deklaracja roczna PIT-4R. Nie ma w niej większych niespodzianek, chociaż jest bardziej rozbudowana niż poprzednie deklaracje miesięczne PIT-4 i niektóre rubryki mogą sprawić księgowym trudności. Szczególnie jeśli w trakcie roku nie robili zestawień pobieranych od wynagrodzeń pracowników i współpracowników zaliczek. Mogą mieć teraz kłopoty z ich podzieleniem na poszczególne kategorie. Muszą np. pamiętać o wykazaniu zaliczek, których wysokość została w trakcie roku ograniczona. Dotyczy to sytuacji, gdy pracownik dostał świadczenie rzeczowe i okazało się, że zaliczka od takiego świadczenia byłaby nieproporcjonalnie wysoka w stosunku do wynagrodzenia pieniężnego. W takich wypadkach pracownik może złożyć pracodawcy wniosek o rozłożenie jej na części (na następne miesiące). W PIT-4R trzeba wpisać zaliczki, których wysokość ograniczono, oraz zaliczki, które trzeba było pobrać już po tym ograniczeniu. Musimy także pokazać, jak rozliczyliśmy pracownikowi roczny podatek za 2006 rok – czy potrącaliśmy go z dochodu za marzec lub kwiecień, czy też zwracaliśmy mu nadwyżkę. W podsumowaniu (wiersze 11 i 13) wykazujemy zaliczki, które powinny być wpłacone do urzędu. Jeśli ich suma różni się od tego, co faktycznie wpłynęło na konto fiskusa, przyczynę tych rozbieżności musimy opisać w części D deklaracji lub też w osobnym piśmie – wyjaśnieniu.