Jeśli zapłaci też kwotę zaległości, uniknie kary z kodeksu karnego skarbowego.
- Dostałem pismo z urzędu, w którym wezwano mnie do korekty zeznania PIT-36L za ubiegły rok. Okazało się bowiem, że w deklaracji rocznej odliczyłem pełną składkę na ubezpieczenie zdrowotne (mimo że od zaliczek w trakcie roku odejmowałem prawidłową kwotę). To zwykła pomyłka, ale przez nią zapłaciłem mniejszy podatek. Jak bezboleśnie wyjść z tej sytuacji? - pyta czytelnik DF.
Bezboleśnie się nie da, bo jeśli odliczymy za wysoką składkę, to jednocześnie zaniżony został podatek. Powstała więc zaległość, którą trzeba oddać. Z reguły wraz z odsetkami za zwłokę, chyba że ich kwota nie przekracza 6,60 zł.
W 2006 r. składkę zdrowotną płaciliśmy w wysokości 8,75 proc. podstawy wymiaru (w 2007 r. jest to 9 proc.). Można ją odliczyć od podatku, niestety, nie całą - tylko do wysokości 7,75 proc. podstawy wymiaru. Różnica przepada (nie można jej też wrzucić w koszty - art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Przy prawidłowym rozliczeniu mogliśmy za 2006 r. odliczyć 1794 zł (zestawienie składek za 2006 r. zamieściliśmy w DF z 11 stycznia br.).
Jeśli w zeznaniu rocznym odliczyliśmy za wysokie składki, zaniżyliśmy podatek. Powstała więc zaległość podatkowa (z pytania czytelnika wynika, że w deklaracji wykazał podatek do zapłaty). Musimy ją oddać wraz z odsetkami za zwłokę. Naliczamy je od następnego dnia po upływie terminu płatności podatku do dnia zapłaty (włącznie). Podatek dochodowy za 2006 r. płaciliśmy do 30 kwietnia, więc odsetki trzeba liczyć od 1 maja.
Wzór ich wyliczenia określił minister finansów w rozporządzeniu z22 sierpnia 2005 r.: Kz x L x O/365 = On = Opz gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają: Kz -kwota zaległości, L - liczba dni zwłoki, O - stawka odsetek za zwłokę w stosunku rocznym, 365 - liczba dni w roku, On -kwota odsetek, Opz -kwota odsetek po zaokrągleniu.
Czytelnik nie napisał, ile dokładnie odliczył składek, ale jeśli odprowadzał je w prawidłowej wysokości, to zaległość wyniesie około227zł. Jeśli czytelnik wpłaci ją dzisiaj, kwota odsetek to około 5 zł. Nie musi więc ich w ogóle płacić. Zgodnie bowiem z art. 54 § 1 pkt 5 ordynacji podatkowej nie nalicza się odsetek, jeśli nie przekraczają "trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej". Graniczna kwota wynosi aktualnie 6,60 zł (3 x 2,20 zł).
Pomyłkę w zeznaniu trzeba oczywiście skorygować. Musimy złożyć jeszcze raz deklarację (zaznaczając pole "korekta") i na piśmie uzasadnić przyczyny poprawek. Korekty nie można zrobić w trakcie kontroli podatkowej. Błędy możemy natomiast poprawić po jej zakończeniu. Mamy na to czas aż do momentu wszczęcia postępowania podatkowego.
Deklarację możemy też skorygować w trakcie czynności sprawdzających. Nie jest to bowiem kontrola podatkowa. Potwierdził to Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z 13 kwietnia 2004 r. (I SA/Łd 620/03). Sąd podkreślił także, że warunkiem skutecznej korekty nie jest jednoczesna zapłata podatku.
Deklarację, w której popełniono mniejsze błędy, może skorygować sam urząd skarbowy (o tym, kiedy może to zrobić, pisaliśmy w DF z14 czerwca br.).
Jeśli skorygujemy deklarację i uregulujemy zaległość podatkową, nie grozi nam kara. Tak wynika z art. 16a kodeksu karnego skarbowego. Wraz z korektą trzeba złożyć pisemne uzasadnienie, czyli wyjaśnić, dlaczego poprawiamy deklarację. Nie trzeba już przesyłać do urzędu dodatkowego oświadczenia, tzw. czynnego żalu.
