W poz. 175 pan Nowak wpisze kwotę podatku po odliczeniach w wysokości17549,46zł. Wynika ona z następującego obliczenia: kwota podatku wykazanego w poz. 167, tj.26593,56zł, minus składki na ubezpieczenie zdrowotne z poz. 168 (podatnika) iz poz.169 (żony).
W poz. 178 wykaże podatek w zaokrągleniu do pełnego złotego, tj. kwotę17549zł.
W poz. 179 wykaże odliczenie175,40zł, tj.1 proc. swojego podatku, z tytułu wpłaty na rzecz Fundacji Dzieciom Zdążyć z Pomocą Centrum Charytatywne.
W poz.180 wpisze kwotę podatku należnego po zmniejszeniu (o1 proc. z racji wpłaty na rzecz Fundacji Dzieciom, o której mowa w poz. 179) - 17373,60zł.
W poz. 181 wpisze kwotę należnych zaliczek -23503zł.
W poz.183 wpisze różnicę między podatkiem należnym a sumą zaliczek za rok podatkowy - 6129,40 zł (23503zł -17373,60 zł).
Ponieważ podatek należny wykazany w poz. 180 jest niższy niż suma należnych zaliczek za 2006 r. z poz. 181, w poz. 182, pan Nowak wpisze0,00zł.
W części K wykazuje się kwotę do zapłaty lub określa kwotę nadpłaty. W naszym przykładzie podatnik w poz. 184 wykaże zsumowane zaliczki wpłacone za2006 r. Łączna ich wysokość to 23 503 zł. Jest to kwota wyższa od kwoty podatku wykazanej w poz. 180. Różnica: 6129,40 zł to kwota nadpłaty, którą urząd skarbowy musi zwrócić najpóźniej w ciągu trzech miesięcy od złożenia zeznania.
Na następnej stronie wzór zeznania składanego za2006 r. przez państwa Nowaków. Pan Kowalski wypełni najpierw część K. W części K. 1.1. "Określenie działalności gospodarczej" wpisze:
- w poz. 53 rodzaj działalności, tj. usługi transportowe,
- w poz. 54 identyfikator REGON050012055,
- w poz. 55 miejsce prowadzenia działalności:01-416 Warszawa, ul. F. Kawy1m.10. W części K 1.2 "Dane dotyczące przychodów, kosztów, dochodów/strat" wpisze na podstawie zapisów wynikających z prowadzonej w 2006 r. księgi przychodów i rozchodów:
- w poz.56 przychód -123689,60zł,
- w poz. 57 koszty ich uzyskania -98623,20zł,
- w poz. 58 dochód w wysokości 25 066,40 zł (poz. 56 minus poz. 57).
Ponieważ pan Kowalski nie osiągał innych dochodów z działalności gospodarczej ani nie posiadał udziałów w spółkach niebędących osobami prawnymi (chodzi np. o spółki cywilne, jawne), nie wypełnia części K. 2 i L, a dane z części K. 1.2 przeniesie odpowiednio do części M do poz. 98, 99 i 100.
Następnie wraca do wypełnienia części D zeznania PIT-36L. W części D "Dochód/strata z pozarolniczej działalności gospodarczej" ustali wysokość przychodu, kosztów uzyskania przychodów i obliczy dochód oraz wpisze należną zaliczkę.
Dane te przenosi odpowiednio z części M z poz. 98, 99, 100 (pan Kowalski nie poniósł straty, o której mowa w poz. 101):
- w poz. 22 wpisze przychód 123689,60zł,
- w poz. 23 wpisze koszty uzyskania przychodu w wysokości98623,20zł,
- w poz. 24 wykaże dochód wynoszący 25 066,40 zł (wynika on z obliczenia: poz.22 minus poz.23) oraz
- w poz.26 wpisze należną zaliczkę za 2006 r., która w jego przypadku wynosi 1560zł.
W części E pan Kowalski wpisze kwoty z tytułu odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne: ¦ w poz. 28 - faktycznie opłacone i udokumentowane dowodami wpłat składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) w łącznej wysokości 6508,23 zł (nie zaliczał tych składek do kosztów ani nie odliczył od podatku zryczałtowanego). Następnie obliczy dochód po odliczeniach, odejmując od sumy dochodów wykazanej w poz. 24 składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 28), a wynik, tj. 18 558,17 zł, wpisze w poz. 29.
Części F pan Kowalski nie wypełnia, bo nie dotyczą go sytuacje w niej ujęte (obowiązek wykazania kwot zwiększających podstawę opodatkowania lub zmniejszających stratę).
Kwotę podatku pan Kowalski oblicza w części G zeznania PIT-36L.
W poz.34 wpisze kwotę dochodu do opodatkowania z poz. 29, tj. 18558,17 zł.
W poz. 35 wpisze podstawę obliczenia podatku, tj. kwotę wykazaną w poz. 34 po zaokrągleniu do pełnego złotego, czyli 18558zł.
Następnie w poz. 36 obliczy podatek od podstawy wykazanej w poz. 35 przy zastosowaniu stawki liniowej 19 proc. Wynosi on 3526,02zł.
Kwotę obliczonego podatku powtórzy w poz. 39. Nie był bowiem obowiązany do doliczeń do podatku, o których mowa w poz. 37, nie osiągał też dochodów za granicą, a więc nie opłacał tam podatku, o którym mowa w poz. 38.
Teraz w części H w poz.40 zeznania wpisze kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości podlegającej odliczeniu - 1794 zł.
Obliczenia zobowiązania podatkowego dokonuje się w części I. W poz. 41.
Pan Kowalski wpisze kwotę podatku w wysokości 1732,02 zł wynikającą z następującego obliczenia: od kwoty podatku wykazanej w poz. 39, tj. 3526,02 zł odejmuje 1794 zł, czyli kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne z poz. 40.
W poz. 43 wykaże podatek w zaokrągleniu do pełnego złotego, tj. kwotę1732zł.
W poz. 44 wpisze kwotę należnych zaliczek, tj.1560zł.
W poz. 45 wpisze różnicę między podatkiem należnym a sumą zaliczek za rok podatkowy - 172 zł (1732 zł - 1560 zł).
Ponieważ podatek należny wykazany w poz. 43 był wyższy od sumy należnych zaliczek za rok podatkowy wykazanych w poz. 44, pan Kowalski w poz. 46 wpisze 0,00 zł.
W części J zeznania podatnik oblicza kwotę do zapłaty lub określa kwotę nadpłaty. W naszym przykładzie będzie to kwota do zapłaty. Pan Kowalski w poz. 47 wykazuje zsumowane kwoty zaliczek wpłaconych za miesiące od stycznia 2006 r. do listopada 2006 r., tj. 1560 zł. Ich kwota jest mniejsza od kwoty podatku wykazanej w poz. 43 zeznania, a zatem różnica jest liczbą dodatnią i wynosi 172 zł (1732 zł - 1560 zł). To kwota przypadająca do zapłaty. Pan Kowalski wpisze ją w poz. 50 zeznania i musi ją wpłacić do 30 kwietnia 2007 r. na konto urzędu skarbowego wskazanego w części A zeznania. Przykłady i wzory wypełnionych PIT-36 i PIT-36L opracował Ryszard Kostrzewski
