Forma opodatkowania: kto może wybrać ryczałt

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych oraz w formie spółki jawnej osób fizycznych.

Ryczałt mogą opłacać podatnicy, którzy rozpoczną prowadzenie działalności i wybiorą tę formę opodatkowania, a jeżeli ją już prowadzili w poprzednim roku – jeżeli uzyskali przychody z tej działalności w wysokości nieprzekraczającej równowartości 150 000 euro (na rok 2013 jest to kwota 615 300 zł).

Opodatkowania w tej formie nie mogą wybrać podatnicy osiągający w całości lub w części przychody m.in. z tytułu prowadzenia aptek, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.

Podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania są obowiązani do prowadzenia:

- ewidencji przychodów odrębnie za każdy rok podatkowy,

- prowadzenia ewidencji wyposażenia, a także

- wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Trzeba obliczać i uiścić

Podatnicy płacący ryczałt od przychodów ewidencjonowanych obowiązani są ciągu roku podatkowego co miesiąc obliczać kwotę podatku i dokonywać jej wpłaty na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca swojego zamieszkania. Mają na to czas do 20 dnia następnego miesiąca, natomiast za grudzień muszą to zrobić w terminie złożenia zeznania. Pod pewnymi warunkami możliwe jest kwartalne opłacanie ryczałtu (art. 21 ust. 1b i 1c ustawy o zryczałtowanym podatku).

Podatnicy-ryczałtowcy muszą także złożyć w urzędzie skarbowym, właściwym według miejsca zamieszkania, zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w terminie do 31 stycznia następnego roku (PIT 28).

Podatek ulega obniżeniu, w pierwszej kolejności, o kwotę zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Można też zmienić

Do 21 stycznia 2013 r. przedsiębiorcy muszą się zdecydować, jaka będzie ich forma opodatkowania dla rozliczenia z fiskusem. Termin ten jest przesunięty o jeden dzień, ponieważ 20 stycznia wypada w tym roku w niedzielę.

Wybór ten ma decydujące znaczenie nie tylko dla wysokości płaconego podatku, ale też obowiązków ewidencyjnych. Wybrana forma obowiązuje przez cały rok kalendarzowy. Przedsiębiorcy kontynuujący prowadzenie działalności gospodarczej co do zasady mogą z początkiem każdego nowego roku kalendarzowego zmienić formę opodatkowania.

Osoby, które dopiero zakładają działalność, wybór formy opodatkowania mogą zadeklarować na formularzu CEDG-1 składanym przy rejestracji firmy w urzędzie gminy lub przez internet. Jeżeli jednak nie skorzystają z tego trybu, to muszą złożyć pisemne oświadczenie w urzędzie skarbowym. Muszą to zrobić nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli tego nie zrobią fiskus opodatkuje przychody z ich działalności na zasadach ogólnych, według skali podatkowej.

Pismo do naczelnika

Oświadczenia w sprawie wyboru lub zmiany formy opodatkowania należy adresować do naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika. Nie ma oficjalnego wzoru takiego oświadczenia. Istotne jest jednak, aby zawierało ono niezbędne dane identyfikujące podatnika i prowadzoną przez niego działalność.

Dla kogo zwolnienie z VAT

Trzeba podkreślić, że podatnicy, którzy wybiorą uproszczone formy opodatkowania w zakresie PIT, muszą jeszcze pamiętać o obowiązkach w zakresie VAT. Mają oni możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w zakresie tego podatku. Warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest to, że obroty osiągnięte przez podatnika w poprzednim roku (jak i bieżącym) nie mogą przekroczyć 150 000 zł. Dla podatników, którzy już prowadzili działalność w ubiegłym roku, limit odnosi się do obrotów roku 2012.

Oznacza to, że w przypadku podatników, którzy od początku 2013 r. chcieliby korzystać ze zwolnienia podmiotowego, obroty nie mogły w 2012 r. przekroczyć 150 000 zł. Podatnicy, którzy rozpoczną działalność w 2013 r., muszą pilnować wysokości obrotów w trakcie roku.

Warto dodać, że podatnik, który utracił prawo do zwolnienia podmiotowego lub z niego zrezygnował, może ponownie z niego skorzystać nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił to prawo lub z niego zrezygnował (art. 113 ust. 11 ustawy o VAT).

Ponadto ze zwolnienia podmiotowego nie może korzystać podatnik wykonujący czynności określone w art. 113 ust. 13 pkt 1 i 2 ustawy o VAT, czyli m.in. dokonywać dostaw towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej i wyrobów tytoniowych.

Przy ustalaniu limitu uprawniającego do zwolnienia podmiotowego z VAT bierze się pod uwagę tylko wysokość sprzedaży opodatkowanej VAT. Podatnik, który chce powrócić do zwolnienia podmiotowego z VAT, ma obowiązek złożenia druku VAT-R w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpi zmiana rozliczania VAT, czyli od dnia ponownego korzystania ze zwolnienia podmiotowego w VAT. Datę tę podatnik powinien wskazać w poz. 38 druku VAT-R.

Przykładowy wzór oświadczenia o wyborze formy opodatkowania

Andrzej Zbożny Warszawa, 10 stycznia 2013 r.

ul. Starej Baśni 15

00-416 Warszawa

NIP 123-666-88-30

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Bemowo

ul. Białobrzeska 53A

00-402 Warszawa

Dotyczy wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Oświadczenie

Na podstawie art. 9 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DzU nr 144, poz. 930 ze zm.) oświadczam, że jako osoba fizyczna osiągająca przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej – działalność gastronomiczna, w roku podatkowym 2013 wybieram opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Andrzej Zbożny

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Stawki ryczałtu wynoszą:

- 20 proc. przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,

- 17 proc. przychodów ze świadczenia niektórych usług niematerialnych m.in. pośrednictwa w handlu hurtowym, hoteli, wynajmu samochodów osobowych,

- 8,5 proc. od przychodów m.in. z działalności usługowej, w tym od przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc.; od przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,

- 5,5 proc. od przychodów m.in. z działalności wytwórczej, robót budowlanych,

- 3,0 proc. od przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5 proc. alkoholu, z odsetek od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą. -