Wielkanocny zajączek najlepiej w gotówce

Talony do sklepów tracą na popularności. Dzieje się tak dlatego, że od pół roku przepisy dają zielone światło dla niektórych świadczeń pieniężnych przekazywanych pracownikom i chałupnikom. Wszystko zależy od źródła ich sfinansowania.

[srodtytul]Pieniądze cieszą najbardziej[/srodtytul]

Świadczenie finansowe, jakie daliśmy pracownikowi lub chałupnikowi ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (zfśs), jest wolne od składek bez względu na jego wartość. Wynika tak z § 2 ust. 1 pkt 19 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=77617]rozporządzenia ministra pracy i polityki społecznej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.; rozporządzenie składkowe)[/link].

Nie pobieramy również od niego zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych do wysokości 380 zł rocznie na jednego zatrudnionego bądź chałupnika. Potwierdza to z kolei art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]o podatku dochodowym od osób fizycznych[/link] (DzU z 2000 r., nr 14, poz. 176 ze zm.; ustawa o PIT).

[srodtytul]Spoza funduszu socjalnego[/srodtytul]

Pieniądze możemy też przekazać podwładnemu z funduszu socjalno-bytowego utworzonego na podstawie układu zbiorowego pracy. W świetle § 2 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia składkowego korzystają one wówczas z ulgi składkowej do poziomu ustawowego odpisu na zfśs za zatrudnionego w normalnych warunkach, czyli w br. do 1047,84 zł (2794,25 zł x 37,5 proc.) rocznie na jednego zatrudnionego. Są natomiast opodatkowane, i to niezależnie od ich wysokości (art. 12 ustawy o PIT).

[b]Od gotówki wypłacanej pracownikowi ze środków obrotowych firmy należą się natomiast składki i podatek dochodowy w pełnym wymiarze[/b], ponieważ nie figurują ani w wykazie wyłączeń w rozporządzeniu składkowym, ani w art. 21 ust. 1 ustawy o PIT.

[srodtytul]Paczki mniej popularne[/srodtytul]

Kosze słodyczy i wyrobów spożywczych zajmują drugie miejsce w rankingu pożądanych świątecznych podarunków dla personelu. Jeżeli kupiliśmy je z pieniędzy zfśs, pełna ich wartość jest zwolniona ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, a z podatku dochodowego – tylko do limitu 380 zł rocznie na jednego podwładnego. Stanowią tak § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia składkowego oraz art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT.

Świadczenia rzeczowe dla pracowników pochodzące z funduszu socjalno-bytowego powstałego na podstawie układu zbiorowego pracy są w całości opodatkowane (art. 12 ustawy o PIT), ale za to zwolnione ze składek w granicach do 1047,84 zł rocznie na jednego zatrudnionego (§ 2 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia składkowego).

Gdy pokryliśmy je natomiast z kasy zakładu, nie ma żadnych preferencji – podlegają opodatkowaniu i oskładkowaniu na ogólnych zasadach.

[srodtytul]Talony bez forów[/srodtytul]

Zamierzając przekazać podwładnym na Wielkanoc talony do sklepu, wybraliśmy najbardziej kosztowne dla nich rozwiązanie. Od wartości takiego prezentu pokrytego z zfśs nie trzeba odprowadzać składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, ponieważ ulga z § 2 ust. 1 pkt 19 obejmuje wszelkiego typu świadczenia: finansowe, rzeczowe, usługi, bony towarowe. Jest jednak konieczne opłacenie od niego zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT dotyczy bowiem wyłącznie świadczeń rzeczowych i pieniężnych, z wyłączeniem bonów, talonów i innych znaków uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi. Pamiętajmy przy tym o konieczności weryfikacji uprawnionych osób według kryterium socjalnego.

[b]Dając pracownikom z okazji święta talony do supermarketu sfinansowane z funduszu socjalno-bytowego prowadzonego na podstawie układu zbiorowego pracy, nie pobieramy od nich składek do wysokości 1047,84 zł na jednego zatrudnionego rocznie[/b], ale podatek dochodowy już tak.

Talony do sklepu, jakie zasponsorowaliśmy pracownikom z pieniędzy zakładu, nie korzystają z żadnej ulgi. Podlegają one zarówno ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym, jak i opodatkowaniu.

[srodtytul]Dla mamy inaczej[/srodtytul]

Gdy decydujemy się na przekazanie podwładnym dodatkowych świadczeń na Wielkanoc, wśród obdarowanych muszą się znaleźć kobiety przebywające na urlopach macierzyńskich i wychowawczych. Gdy je pominiemy, dopuścimy się dyskryminacji.

Odmiennie jednak rozliczamy podarunki dla nich. Przede wszystkim w ogóle nie potrącamy od nich składek – bez względu na źródło ich pochodzenia. Dzieje się tak dlatego, że podstawy wymiaru składek z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego lub urlopu wychowawczego nie stanowi przychód, lecz odpowiednio – kwota wypłaconego zasiłku i minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Od wręczonych im ze środków zfśs pieniędzy oraz świadczeń rzeczowych (bez bonów) nie odprowadzamy natomiast podatku dochodowego do poziomu 380 zł rocznie na pojedynczą pracownicę.

Zaliczka jest jednak konieczna, jeśli pieniądze albo świadczenie rzeczowe wypłacamy im z funduszu socjalno-bytowego powstałego na podstawie układu zbiorowego pracy. Dotyczy to również talonów do supermarketu, które podlegają opodatkowaniu niezależnie od metody ich sfinansowania.

[srodtytul]Więcej dla emerytów i rencistów[/srodtytul]

Hojniejsi możemy się okazać dla byłych podwładnych – emerytów i rencistów. Zaliczek nie potrącamy bowiem od darowanych im w związku z łączącym nas wcześniej stosunkiem pracy świadczeń rzeczowych (w naturze) lub ekwiwalentów pieniężnych w zamian za nie – do 2280 zł na jedną taką osobę (art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT).

Nie ma znaczenia źródło sfinansowania tych bonusów. Wartość wręczonych im profitów nie jest również obciążona składkami na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, gdyż nie są to przychody ze stosunku pracy.

[ramka][b]Uwaga [/b]

Pomocy z zfśs nie wolno rozdawać po równo wszystkim podwładnym. Udzielmy jej według kryterium socjalnego, którym jest najczęściej dochód przypadający na członka rodziny uprawnionego.

Stanowi tak art. 8 ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=613896BE2413D34A81FE6CED23A8392C?id=74017]ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.)[/link]. Dlatego pieniądze z zfśs można wypłacić kilku osobom będącym w najtrudniejszej sytuacji materialnej czy życiowej.[/ramka]