Przedsiębiorcy w różny sposób mogą zapewnić sobie możliwość korzystania z samochodu osobowego dla potrzeb prowadzonej działalności. Używać można zarówno pojazdu własnego (kupionego za środki przedsiębiorcy lub na kredyt), jak i cudzego – wypożyczonego czy wziętego w leasing.

Wydawałoby się, że bez względu na podstawę prawną korzystania z pojazdu wydatki związane z jego używaniem powinny stanowić koszty uzyskania przychodów – o ich podatkowej kwalifikacji decydować powinien bowiem cel ponoszenia wydatków, a nie sposób, w jaki podatnik zapewnił sobie możliwość korzystania z samochodu.

Niestety, przepisy ustaw podatkowych – zarówno [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych[/link] (ustawa o PIT), jak i [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3EC0892953EAF58605FEE453B6E7CBF6?id=115893 ]ustawy o podatku dochodowym od osób prawnyc[/link]h (ustawa o CIT) – zawierają regulacje, które mniej atrakcyjnym czynią korzystanie dla potrzeb działalności gospodarczej z samochodów cudzych niż własnych.

I tak zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT wydatki związane z używaniem na potrzeby działalności gospodarczej samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika mogą być podatkowym kosztem uzyskania przychodu co do zasady wyłącznie do wysokości kwoty wynikającej z przemnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu i stawki za jeden kilometr (określonej w odrębnych przepisach).

Podobną regulację zawiera art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT.

Jednocześnie warunkiem zaliczenia wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego do podatkowych kosztów uzyskania przychodu (w granicach limitu) jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Za wydatki objęte limitem uznaje się zasadniczo wszystkie związane z używaniem samochodu (a w szczególności czynsz najmu, koszty napraw itp.).

Na szczęście obostrzenia te nie dotyczą samochodów używanych na podstawie umowy leasingu (co wynika z art. 16 ust. 3b ustawy o CIT i odpowiednio art. 23 ust. 3b ustawy o PIT).

Tym samym, [b]jeśli podatnik korzysta z pojazdu wziętego w leasing, może – co do zasady – odnieść w ciężar podatkowych kosztów uzyskania przychodów wszelkie wydatki związane z używaniem samochodu osobowego bez względu na liczbę przejechanych kilometrów, jak również nie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.[/b]

W ten sposób ustawodawca ułatwił życie setkom tysięcy podatników korzystających z samochodów na podstawie umów leasingowych.

[ramka]

[b]Uwaga[/b] Przedsiębiorcy, którzy korzystają z samochodów wziętych w leasing, mogą rozliczać wydatki związane z ich używaniem bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.[/ramka]

[i]Autor jest partnerem w Sendero Tax & Legal[/i]