Całą kwotę wynikającą z faktury należy rozpoznać jako przychód podatkowy w momencie jej wystawienia. Konieczne będzie zatem odpowiednie przyporządkowanie kosztów bezpośrednich do tego przychodu.
W związku z tym, że część kosztów zostanie poniesiona w kolejnym roku podatkowym, ustawodawca przewidział możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów kosztów związanych z przychodami danego roku podatkowego, lecz poniesionymi po jego zakończeniu.
W takiej sytuacji usługodawca ma prawo do uwzględnienia w rozliczeniu podatkowym roku uzyskania przychodu także kosztów bezpośrednich poniesionych w kolejnym roku podatkowym do dnia:
- sporządzenia sprawozdania finansowego nie później niż do upływu terminu złożenia zeznania (w przypadku podatników zobowiązanych do sporządzenia sprawozdania finansowego),
- złożenia zeznania, nie później jednak niż do upływu terminu określonego na złożenie tego zeznania (w przypadku podatników niezobowiązanych do sporządzenia sprawozdania finansowego).
