Czy mogę w jakiś sposób zrekompensować sobie to, że kupując samochód osobowy odliczę tylko 60 proc. podatku naliczonego?

- pyta czytelnik.

Zasadniczo tak, ale pod warunkiem że cena nabycia auta nie przekracza równowartości 20 tys. euro.

Rekompensata jest możliwa, ale nie w VAT, tylko w podatku dochodowym, i nie jednorazowo, tylko poprzez wliczenie pozostałej, tj. nieodliczonej części VAT do wartości początkowej samochodu, od której czytelnik będzie dokonywał odpisów amortyzacyjnych.

Zgodnie z art. 86 ust. 3 ustawy o VAT przy zakupie samochodu osobowego podatkiem naliczonym jest tylko 60 proc. VAT wynikającego z faktury, nie więcej jednak niż 6 tys. zł. To oznacza, że pozostała część tego podatku nie jest podatkiem naliczonym. Nie przeszkadza to jednak w zaliczeniu jej do wartości początkowej auta. Zgodnie bowiem z art. 22g ust. 3 ustawy o PIT (i odpowiednio art. 16g ust. 3 ustawy o CIT) do ceny nabycia środka trwałego wlicza się m.in. VAT, który nie stanowi podatku naliczonego. Cena nabycia to wartość początkowa samochodu, od której czytelnik będzie dokonywał odpisów amortyzacyjnych, wrzucając je w koszty uzyskania przychodu.

Czytelnik musi jednak pamiętać o innym ograniczeniu – nie wrzuci do kosztów tych odpisów amortyzacyjnych, które będzie naliczał od wartości początkowej (ceny nabycia) przewyższającej równowartość 20 tys. euro (według średniego kursu NBP z dnia przekazania samochodu do używania). Tak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Może się więc zdarzyć, że czytelnik nie będzie mógł jednak zrekompensować sobie tej części VAT, której nie odliczył od swojego podatku należnego.

Pan Jan kupił w połowie lutego br. samochód osobowy za 87 840 zł, z czego VAT wynosił 15 840 zł. Pan Jan mógł odliczyć maksymalnie – jako podatek naliczony – 6000 zł. Pozostałe 9840 zł VAT wliczy do wartości początkowej samochodu, od której będzie dokonywał odpisów amortyzacyjnych. Jednak nie wszystkie odpisy wliczy w koszty uzyskania przychodu. Dla celów amortyzacyjnych bowiem wartość początkowa auta wyniesie:

87 840 zł – 6000 zł = 81 840 zł

Pan Jan przekazał auto do używania 19 lutego br. Tego dnia średni kurs euro w NBP wynosił 3,5793 zł. To oznacza, że pan Jan może wliczać w koszty odpisy amortyzacyjne obliczone od wartości 71 586 zł. Odpisy ustalone od pozostałej części ceny nabycia (10 254 zł) nie będą kosztem uzyskania przychodu.